会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷73

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示：

 注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。

 东方公司4月份有关资料如下：

 (1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

 (2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。

 (3)按工程进度支付工程款13 000元。

 (4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

 (5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

 (6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。

 (7)用银行存款偿还短期借款11 000元。

 (8)发生财务费用566元，以银行存款支付。

 (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。

 (10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2 500元，企业用银行存款缴纳。

 (11)企业在年末提取盈余公积。

 要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额：

 (1)货币资金(  )元。

 (2)交易性金融资产(  )元。

 (3)应收账款(  )元。

 (4)存货(  )元。

 (5)长期待摊费用(  )元。

 (6)固定资产(  )元。

 (7)在建工程(  )元。

 (8)短期借款(  )元。

 (9)应付利息(  )元。

 (10)应交税费(  )元。

 (11)资本公积(  )元。

 (12)未分配利润(  )元。

甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×8年3月1日，W商品账面余额为230万元，没有计提减值准备。

 20×8年3月发生的有关采购与销售业务如下：

 (1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税额为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

 (2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税额为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

 (3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

 (4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

 要求：

 (1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录；

 (2)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品的账面余额；

 (3)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲工业企业某车间全年制造费用计划为61 440元，全年各种产品的计划产量为：A产品2 800件，B产品1 300件；单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：A产品250件，B产品110件；该月实际制造费用为4 530元。

 要求：

 (1)计算制造费用年度计划分配率；

 (2)计算A、B产品当月应负担的制造费用；

 (3)编制分配制造费用的会计分录。

甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日甲企业与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价200元/件，该商品的实际成本150元/件，乙企业按协议价的10%收取手续费。6月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。6月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。6月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。7月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款(手续费已扣除)。

 要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目)。

卓越公司2008年有关资料如下：

 (1)本年销售商品本年收到现金1 500万元，以前年度销售商品本年收到的现金240万元，本年预收款项130万元，本年销售本年退回商品支付现金70万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金45万元。

 (2)本年购买商品支付的现金750万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项85万元和本年预付款项78万元，本年发生的购货退回收到的现金50万元。

 (3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为230万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为35万元和12万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

 (4)本年利润表中的所得税费用为54万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为7万元，年末数为3万元。假定不考虑其他税费。

 要求计算：

 (1)销售商品、提供劳务收到的现金；

 (2)购买商品、接受劳务支付的现金；

 (3)支付给职工以及为职工支付的现金；

 (4)支付的各项税费。

企业在编制现金流量表时，对企业为生产工人支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应在，经营活动产生的现金流量有关项目中反映。  (  )

天清有限责任公司于设立时收到鹏举公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为10万元，增值税进项税额为1.7万元。鹏举公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，天清有限责任公司在进行会计处理时(单位万元)，以下会计分录是否正确(  )。

借：原材料          10

应交税费—应交增值税(进项税额) 1.7

贷：实收资本—鹏举公司    10

资本公积—其他资本公积  1.7

对于固定资产借款发生的利息支出，在达到预定可使用状态之后发生的，应作为当期费用处理。  (  )

企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。  (  )

资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过“资产减值损失”科目核算。  (  )