会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷72

某企业为增值税一般纳税人，为扩大生产需要建造一条生产线，建造过程中发生下列经济业务：

 (1)某企业经批准于20×5年4月1日发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与合同利率一致)，期限为5年的债券10 000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月 31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业生产线，假设建造期计提的债券利息均符合资本化条件。该项目将于20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：

 ①领用自产产品一批，成本98万元，价款为100万元，增值税税率为17%；

 ②用发行债券取得的款项购A工程物资一批，购买价款为100万元，增值税为17万元，当时全部领用；

 ③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额82万元，尚未支付；

 ④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计70万元。

 ⑤20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态；

 (2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无净残值。

 (3)20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款360万元，价款已经收到并存入银行。用银行存款支付清理费用3万元。

 要求：(分录中的金额单位为万元)

 (1)根据上述资料编制20×5年有关应付债券的会计分录；

 (2)根据资料(1)中的①至⑤编制相关会计分录；

 (3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额；

 (4)根据资料(3)做固定资产处置的相关会计分录。

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

 (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

 (2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

 (3)本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

 (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

 (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

 (6)本年计提坏账准备13万元。

 (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

 要求：

 (1)编制A公司上述业务或事项的会计分录。

 (2)编制A公司2008年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

                    利 润 表

              编制单位：A公司     2008年度        单位：万元

20×1年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×1年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。20×8年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。

 要求：编制与政府补助相关的会计分录。(金额单位为万元)

华兴有限责任公司(以下简称华兴公司)2008年发生有关经济业务如下；

 (1)华兴公司按照规定办理增资手续后，将资本公积300 000元转增注册资本。该公司原有注册资本9 700 000元，其中ABC三家公司各占1/3。

 (2)华兴公司用盈余公积80 000元弥补以前年度亏损。

 (3)华兴公司从税后利润中提取法定盈余公积50 000元。

 (4)华兴公司同意D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中2 000 000元作为新增注册资本，协议规定D公司占增资后注册资本总额的1/6。D公司以银行存款 2 200 000元缴付出资额。

 要求：根据上述经济业务(1)～(4)编制华兴公司的有关会计分录(“实收资本”、“利润分配”及“资本公积”科目要求写出明细科目)。

甲公司于2007年4月1日购入乙公司普通股4 000 000股，每股面值1元，实际支付价款共10 080 000元，另支付佣金、手续费等120 000元，占乙公司有表决权资本的10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2007年4月10日乙公司宣告派发现金股利 4 000 000元，2007年5月10日乙公司支付现金股利；2007年乙公司净利润为800 000元 (假定利润均衡发生)，未宣告派发现金股利；2008年发生亏损400 000元；2009年1月20日甲公司将上述股票转让2 000 000股，实得款项7 200 000元。

 要求：

 (1)编制2007年4月1日投资时的会计处理；

 (2)编制2007年4月10日乙公司宣告派发现金股利的会计处理；

 (3)编制2007年5月10日收到股利时的会计处理；

 (4)编制2009年1月20日转让部分股票的会计处理。

甲公司2008年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法规定允许在税前扣除的实发工资为 200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。

 除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

 要求：

 (1)计算甲公司2008年度应纳税所得额；

 (2)计算甲公司2008年度应交所得税额；

 (3)编制甲公司所得税费用的会计分录；

 (4)计算甲公司2008年度实现的净利润；

 (5)编制甲公司年来结转所得税费用的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。  (  )

企业无需对未使用和不需用的设备计提折旧。  (  )

“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。  (  )

用资本公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。  (  )