2008年初级会计职称考试会计实务试题(4)

第 51 题A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税－般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑相关税费。2000年至2004年有关固定资产业务的资料如下：

(1)20×5年10月28日，为了生产经营的需要，购进－台需要安装才能投入使用的设备，支付买价l99万元，运输设备过程中支付运输费8000元，保险费2000元。在该设备安装过程中，领用自产商品－批，该批商品的实际生产成本为16万元，市场销售价格为20万元，按税法规定须按市场价格计征增值税，用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。20×5年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为l4万元。

(2)20×8年12月31日，由于市场环境发生变化，该设备的预计可收回金额为44万元，为此甲公司对此设备计提了减值准备，假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。

(3)20×9年6月30日将该设备出售，收到价款30万元。并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。

(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。

(2)计算该设备20×5年、20×8年和20×9年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。

(3)编制出售该设备的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

第 49 题A企业某月末结账前，各损益类科目的余额如下：

(1)营业利润；

(2)投资净收益；

(3)营业外收支净额；

(4)利润总额。

第 50 题长江股份有限公司20×5年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按l0%提取法定盈余公积金，所得税率33%，20×5年至20×7年的有关资料如下：

(1)20×5年实现净利200万元，提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利l50万元。

(2)20×6年发生亏损500万元(假设以前年度无未弥补亏损)。(3)20×7年实现利润总额600万元。

要求：(单位用万元表示)

(1)编制20X5年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明明细科目)；

(2)编制20X6年结转亏损的会计分录；

(3)计算20×7年应交的所得税；

(4)计算20×8年的可供分配利润。

第 48 题某企业取得一原始凭证，上面记载的内容有：

(1)凭证的名称；

(2)填制凭证单位的名称；

(3)经济业务的内容；

(4)经济业务的数量、单价和金额，其中金额有错误，但没有涂改，而是将金额错误进行了更正，并加盖了出具单位的印章。

(1)这一原始凭证是否符合《会计法》和《会计基础工作规范》的规定?

(2)如有不符合规定处，应如何处理?

第 46 题丙公司属于增值税一般纳税人，生产A、B、C三种产品，其中A、B两种产品的增值税税率17%，C产品的增值税税率l3%。同时，A、B两种产品还需缴纳消费税，A产品的消费税税率30%，B产品的消费税税率5%。税务机关检查时发现，该企业发生的经济业务会计作了以下处理：

(1)对外销售A产品，采用分期收款销售方式，按照合同约定分5个月等额收款，会计人员在第5个月收款的当日按全额款项开出增值税专用发票，并计算缴纳增值税和消费税。

(2)以交款提货方式销售B产品，在次日对方提货的当天开出发票。

(3)向个体户同时销售A、B两种产品，因为对方不需要增值税专用发票，会计也未将两种产品的收入分开核算，一律按5%的税率计算应交消费税。(4)对外投资领用8、C两种产品，会计直接按成本作投资入账，并按成本计算应交增值税，未计算消费税。

(5)向街道居委会捐赠三种产品，开出增值税专用发票。

(6)采用直接收款方式销售货物，于4月22日收到对方开具的银行汇票支付货款；但丙公司直到5月6日才发出货物，并于发货当天开出增值税专用发票，在5月份申报纳税。

第 47 题某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初一次投入，各工序的材料消耗定额分别为70千克、30千克和50千克。

第 45 题在只生产一种产品的工业企业中，直接生产成本 和间接生产成本都可以直接计入该种产品成本。 （　）

第 44 题在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异，可以在季末或年末一次进行计算（　　）。

第 41 题甲公司与乙银行订立一份借款合同，甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期限届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效中断。（　　）

第 42 题收入减去费用后的净额即为利润。（　　）