注册会计师考试《税法》考前内部押题卷

某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2013年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元(其中40万元为银行罚息)，不能按收入项目准确分摊。假设城建税税率为7％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为3％。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。

要求：

(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。

(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

某公司2013年发生的业务如下：

(1)与A建筑公司签订一项建筑承包合同，金额3000万元，又将该工程的一部分分包给B建筑公司，分包合同上的金额为500万元；

(2)2月28日，与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限；与D公司发生融资租赁业务，租赁D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元；

(3)在国外签订1份设备进口合同，合同注明价款70．23万元，已安装完毕；

(4)与某客户签订货物运输合同．合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元)；

(5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，向乙企业收取加工费30万元；与丙企业签订合同，原材料金额40万元由本公司提供，丙企业支付加工费10万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税；

(2)计算该公司业务(2)应纳的印花税；

(3)计算该公司进口设备应纳的印花税；

(4)计算该公司运输合同应纳的印花税；

(5)计算该公司加工业务应缴纳印花税。

某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份发生如下业务：

(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元。

(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入240万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取包装物租金4．68万元。

(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。销售时另外提供相关服务收取费用2．34万元，开具了普通发票。

(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元。

(5)企业设立一个运输车队，用订制的特殊车辆，为其他家电企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运输费收入15万元。

(6)销售使用过的一台旧设备(购入时按照税法规定不得抵扣进项税额且未抵扣)，取得收入10．4万元，并开具了普通发票。

(7)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20％。

(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得交通运输企业增值税专用发票，当月修理厂房，领用其中的10％。

(9)企业购进5辆小轿车，共计支付不含税价款250万元；购入运输车辆一台，支付不含税价款30万元，以上车辆均取得对方开具的增值税专用发票。

(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元。

(11)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9．86万元。

(12)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0．68万元，款项已通过银行支付。

(13)月底接自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2．4万元，款项已通过银行支付。

(14)本月初“应交税费一应交增值税”科目有借方余额1．3万元。

已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

要求：根据上述资料回答下列问题：

(1)计算业务(2)应缴纳的增值税。

(2)计算业务(7)中进口环节应缴纳的增值税。

(3)计算业务(8)购进业务可以抵扣的进项税。

(4)计算业务(11)应转出的进项税额。

(5)计算该企业当期销售环节的销项税。

(6)计算该企业当期准予抵扣的进项税。

(7)计算该企业当期应缴纳的增值税。

王先生为某股份有限公司员工，每月工资8000元，2013年发生以下业务：

(1)年初业余时间撰写中篇管理经验心得，并在某报刊发表，获得稿酬收入为15000元。

(2)8月开始被公司派到某外商投资企业工作，合同期内作为外商投资企业的雇员，每月从外商投资企业取得工资薪金10000元，同时取得派遣公司发给的工资8000元。

(3)2013年11月份从非任职的某公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付王先生的个税。

(4)2013年12月份，转让其持有的某境外上市公司股票，取得转让净所得15万元，在境外未缴税款。

要求：根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

(1)计算王先生稿酬所得应缴纳个人所得税。

(2)计算王先生8月应由外商投资企业扣缴的个人所得税。

(3)计算王先生取得董事费收入应缴纳个人所得税。

(4)计算王先生转让境外股票所得应缴纳个人所得税。

某度假山庄，2013年发生以下业务：

(1)客房收入600万元；餐饮收入200万元；会议费收入150万元。

(2)公司全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：山庄内的绿化占地20000

平方米、酒店和宾馆占地I0000平方米、用于经营采摘、观光农业占地80000平方米。

(3)与甲企业签订合作经营协议：自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权与

甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入。

(4)公司2013年拥有货车2辆，整备质量均为20吨；乘用车(汽缸容量为1．7升)5辆；中型商务客车3辆。

(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨30元，汽缸容量为1．7升的乘用车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元。)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算企业全年应纳营业税税额；

(2)计算企业全年应纳土地使用税税额；

(3)计算企业合作经营项目全年应纳房产税税额；

(4)计算企业全年应纳车船税税额。

某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2013年3月发生以下业务。

(1)从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。

(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。

 (3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20％委托外贸企业代理出1：3，取得不含税销售额40万元，其余80％内销取得含税销售额257．4万元。

(说明：假设进口化妆品关税税率为50％；化妆品消费税税率为30％)

要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税

(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。

(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。

(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。

根据规定，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账的有( )。

根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。

根据企业所得税法规定，下列费用可以税前直接扣除的有( )。

下列各项中，对印花税计税依据的表述不正确的有( )。