度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟试题(五)

市区某房地产企业，主要从事房地产的开发业务，z013年相关业务如下：

(1)2013年1月以700万元购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发。

(2)取得土地后，为开发上述土地，共支付拆迁补偿费500万元，三通一平费用200万元，前期工程费400万元。

(3)这块土地被用来开发普通标准住宅楼和写字楼，住宅楼占地10000平方米，其余土地开发写字楼。

(4)为开发房地产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。

(5)住宅楼建造成本为240万元，同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。

(6)住宅楼开发完成后全部销售一空，销售合同上注明的销售收入为1500万元，写字楼当年采用直接收款方式销售了50％，取得销售收入5000万元，已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。

(7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。

(8)计入相关成本和费用的工资及三项经费：当年实际发生合理工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。

(9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元，由于环保问题被环保部门罚款20万元。当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税(不考虑业务(1)的印花税)、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加(不含地方教育附加)。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额，需写出计算步骤。

(1)计算企业当年应缴纳的印花税。

(2)计算企业当年应缴纳的土地增值税。

(3)计算企业应缴纳的企业所得税，要求使用间接法计算。

某市化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2014年1月发生以下各项业务：

(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。此化妆品入库后，其中的75％被生产领用继续加工化妆品；(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)

 (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格；

(3)当月将生产的A化妆品销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；

(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元／套，货物已经发出。

(5)取得A化妆品的逾期包装物押金收入140400元；

(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，未分别核算，统一开具增值税普通发票；

(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元／套，不含税单价为130元／套；

(8)从农业生产者手中收购免税农产品一批，支付收购价款700000元，取得农产品销售发票，支付运输企业不含税运费10000元，取得交通运输企业增值税专用发票。

(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品消费税税率30％)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以元为单位)

(1)计算进口化妆品应缴纳的关税；

(2)计算进口化妆品应缴纳的消费税；

(3)计算进口化妆品应缴纳的增值税；

(4)计算受托加工业务应代收代缴的消费税；

(5)计算当月销售A化妆品应缴纳的销项税额；

(6)计算当月销售B化妆品应缴纳的销项税额；

(7)计算当月应向税务机关缴纳的增值税额；

(8)计算本月应向税务机关缴纳的消费税。

某农业企业位于县城，增值税一般纳税人，2013年经济业务如下：

(1)年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、区内绿化占地2200平方米；本年5月建造仓库新购入耕地2500平方米，签订的合同上注明价款1500万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建仓库。

(2)固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物(不含旧办公楼)原值为5000万元，净值为2500万元；本年7月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值580万元。

(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值1000万)，合同约定租期两年，租金共计100万元，当年收取租金50万元；

(4)9月与保险公司签订一份牧业保险合同，注明保险费80万元。

(5)企业当年符合国家政策，取得北京工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。

(企业适用城镇土地使用税税率为5元／平方米；当地耕地占用税为20元／平方米；当地房产税扣除比例为30％；当地契税税率为3％)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)企业2013年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；

(2)企业2013年应纳房产税；

(3)企业2013年应纳印花税；、

(4)企业2013年应纳契税。

杰克为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，杰克已经在中国境内居住满5年，2013年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币

15000元，每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

(2)2013年回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。

(3)2013年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金7000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。

(4)8月份杰克发表一篇关于中外文化差异的小说，取得稿酬12000元。

(5)从境内外商投资企业取得红利12000元。

(6)10月份取得境内非任职公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数。

(1)计算杰克每月工资薪金收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算杰克取得探亲费缴纳个人所得税。

(3)计算杰克7、8月份取得租金收入应缴纳的个人所得税。

(4)计算杰克发表小说取得收入应缴纳的个人所得税。

(5)计算杰克取得股息应缴纳的个人所得税。

(6)计算杰克取得董事费收入应缴纳的个人所得税。

某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2013年9月生产经营情况如下：

(1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0．28千立方米。

(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。

(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。(4)销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元。

(5)开采铜矿石50000吨，销售铜矿原矿40000吨、铜矿精矿100吨，普通发票上注明金额为234万元。

(6)购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元；支付某小规模运输企业购买原材料的不含税运输费200万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明设备价款共计250万元、增值税42．5万元，已全部投入使用。

(资源税单位税额，原煤3元／吨，天然气税率5％，铜矿资源税6元／吨，洗煤与原煤的选矿比为60％，铜矿精矿的选矿比为1：15，最终计算结果以万元为单位)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。

(1)计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额。

(2)计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额。

(3)计算该联合企业当月销售铜矿石应缴纳的资源税和销项税额。

(4)计算该联合企业当月可抵扣的进项税额。

(5)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

某实木地板生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：

(1)向某建材店销售实木地板200箱，开具普通发票，取得含税收入20万元，同时收取送货运费5万元、包装箱租金2万元；

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工A型实木素地板100箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费5万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格；

(3)委托加工收回100箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价1．5万元通过非独立核算门市部销售完毕；

(4)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元，出厂不含税售价为每平方米160元。

(说明：实木地板的消费税税率为5％)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳的消费税；

(2)计算乙企业已代收代缴的消费税；

(3)考虑应税消费品连续加工的抵扣问题，计算本月甲企业销售实木指接地板应缴纳的消费税；

(4)计算本月甲企业合计应缴纳的增值税。

根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。

下列关于税务行政复议证据的陈述，正确的有( )。

下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有(  )。

下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有( )。