度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟试题(四)

某市一家白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年度有关经营情况如下：

(1)销售粮食白酒200万瓶(每瓶1斤)，其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元，取得价外收入29．25万元。

(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款2200万元，发票上注明进项税额为374万元，专用发票已通过主管税务机关认证。

(3)销售成本为2000万元。

(4)发生销售费用500万元，其中广告费用和业务宣传费合计为230万元。

(5)发生管理费用700万元，其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。

(6)营业外支出为30万元，．其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元，另外3万元为资产转让净损失。

(7)计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。

(8)从境内投资企业分回税后利润29万元，被投资企业适用企业所得税税率15％；从境外分支机构取得所得40万元，境外的分支机构适用税率20％。

已知：该企业期初没有留抵进项税，不考虑地方教育附加。

要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1)计算该企业应缴纳的增值税税额。

(2)计算应纳税所得额时，准许扣除的营业税金及附加。

(3)计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用(含加计扣除)。

(4)计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。

(5)计算2013年度该企业境内应纳税所得额。

(6)计算2013年度该企业共计应缴纳企业所得税。

甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设应的。

(1)2013年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到20000件。该产品每件的材料成本为100元(可以取得增值税专用发票)，人工成本为100元。

公司市场部提出了两个合作方案：

方案一：双方在合同中约定，每件商品售价300元(不含税)，丙商场按不含税销售收入的30％收取代理费。

方案二：公司直接将商品按7折的价格卖给丙商场，由丙商场按300元的价格出售。

(2)2013年五一期间为了促销一款薪型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：

方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。

方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)

方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元。

方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。

要求：根据已知条件，不考虑其他因素，回答下列问题：

(1)请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。

(2)计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少?

王某2013年10月取得收入情况如下：

(1)从任职的单位取得应税工资7000元，通信和交通补贴1000元。

(2)王某10月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬30000元，直接捐给一家养老院10000元。

(3)王某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。

(4)王某从境内某上市公司取得股息5000元，该股票是2013年2月1日买入的。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)io月份王某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。

(2)10月份王某法律咨询劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。

(3)10月份王某取得报社的稿酬所得应缴纳的个人所得税。

(4)王某股息所得应缴纳的个人所得税。

李某系某市居民，于2010年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2013年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(不考虑地方教育附加)

(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。

(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

某餐饮企业2013年6月发生如下业务：

(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元，各项收入均分开核算。(2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，售福利彩票500万元，餐厅按2％的比例收取手续费。熟食外卖当月共销

(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。

(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650 万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。

(5)卖出作为金融资产核算的某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元；该股票的买人价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。

(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20％。)

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。

(2)计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。

 (3)计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。

(4)计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。

(5)计算业务(5)卖出股票应缴纳的营业税。

(6)计算企业当年合计应纳的营业税。

下列有关税务行政复议的表述正确的有( )。

北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2013年5月份发生下列业务：

(1)生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价3100元，销售的同时另收取押金合计40000元。

(2)从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付收购价款1200000元。

(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品使用0．2吨，赠送给某单位0．2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。

(4)将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回自酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元(含代垫辅料15000元)，乙酒厂的同类白酒不含税销售价格为11200元／吨，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。

(5)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

(甲类啤酒单位税额为250元／吨、乙类啤酒税额为220元／吨；粮食白酒的从价税率为20％，从量税额为0．5元／斤)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元)。

(1)该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；

(2)该企业应缴纳的增值税；

(3)乙酒厂应代收代缴消费税；

 (4)该企业应缴纳的消费税(不含乙酒厂代收代缴的消费税)。

下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。

我国税务行政处罚的种类有( )。

下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，正确的有( )。