注册会计师《税法》提高冲刺试题(1)

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2月有关生产经营业务如下：

(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。

(2)销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具增值税专用发票注明价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。

(3)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。

(4)将10辆B型小汽车委托某商厦销售，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月该商厦平价销售货物并且与汽车制造厂结清销货款120万元，汽车制造厂按销售额的5%向商厦支付了6万元的返还收入。

(5)从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该批底盘当月全部生产领用。

(6)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(7)销售已使用两年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33．28万元。

(8)为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得增值税专用发票注明价款40万元、进项税额6．8万元，该轿车当月投入管理部门使用。

(9)当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元，取得合法的运输发票。

(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票，注明增值税额1．8万元，支付运输费用2万元，并取得运输发票。

(11)当月把一批库存的原计划用于生产汽车的外购钢板改变用途，用于企业在建办公楼的工程，该库存外购钢板账面金额25万元(其中含抵扣过进项税的运输成本3．72万元)，本企业会计直接计入“管理费用”账户为25万元。(12)2月份该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下(该企业小轿车适用9%的消费税税率，8%的成本利润率，相关发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)。

①申报缴纳的增值税＝[13×20＋240＋500×(1－3%)＋(120－6)/(1＋17%)＋50]×17%－[3．4＋6．8＋102＋(20＋4＋3)×7%＋1．8－25×17%]＋33．28/(1＋2%)×2%＝192．51－111．64＋0．65＝81．52(万元)②申报缴纳的消费税＝[13×20＋240＋500×(1－3%)＋(120－6)/(1＋17%)＋50]×9%－20×9%＝101．92－1．8＝100．12(万元)

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。

(2)计算该企业2月增值税的销项税额。

(3)计算该企业2月可抵扣的进项税额。

(4)计算该企业2月应纳的增值税。

(5)计算该企业2月应纳的消费税。

位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：

(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。

(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。

(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

(4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽

车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元，增值税3．4万元。

(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元，增值税3．06万元。

(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。

(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。

(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。

(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。

(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(2009年)

(1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。

(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。

(3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(4)计算乙商场3月仇以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。

(5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2005年发生经营业务如下：

(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。

(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。

(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收)

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。(1)、(2)、(4)、(5)为其他税种计算。(2006年)

某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9．25万元；

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元：

(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30．42万元，取得个人支付的含税加工费收入4．68万元(商城无同类首饰价格)；

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元(该银基项链最高销售价格等于平均销售价格)；

(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。

(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税；

(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税；

(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；

(5)商城5月份应缴纳的增值税。

某镇的A卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年2月主要经营活动和缴纳税金情况如下：

(1)进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元：

(2)受一家位于市区的B卷烟厂(增值税一般纳税人)委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B收取代垫辅料费8000元(不含增值税)和加工费10000元(含增值税)；

(3)其向国税机关正常缴纳消费税40000元，增值税30000元；

(4)另因税务稽查被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。

要求计算：

(1)A企业应代收代缴B企业的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额：

(2)A企业自身业务应缴纳的城建税和教育费附加和地方教育附加合计数额。

下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（　）。

下列各项中，不缴或免缴车船税的有（　　）。

下列各项收入中，免征或不征营业税的有（　）。

下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（　）。’

下列应税消费品，采用定额税率从量征收消费税的项目有（　　）。