注册会计师考试《税法》专家预测试卷一

甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2012年9月三家企业分别发生以下业务：

（1）甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企韭已将运费付给了甲企业。

（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。

（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工使用。

（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。

（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5／10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。

（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业当期应纳的增值税应抵扣的进项税额；

（2）计算甲企业当期应纳的增值税销项税额；

（3）计算甲企业当期应纳的增值税税额；

（4）计算丙企业当期应纳的增值税应抵扣的进项税额；

（5）计算丙企业当期应纳的增值税销项税额；

（6）计算丙企业当期应纳的增值税税额；

（7）计算乙企业应纳的营业税。

位于市区的甲房地产开发公司，2012年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给位于某市的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款5000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金4500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司.并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，不包括印花税）、销售费用60万元、财务费用150万元（该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）.营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。（当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）

根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）2012年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税、城建税和教育费附加。

（2）2012年甲公司应缴纳土地增值税。

（3）2012年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计。

（4）2012年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用。

（5）2012年甲公司应缴纳企业所得税。

（6）2012年乙企业应缴纳土地增值税。

中国公民李某为某高校老师，2012年的收入情况如下：

（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。

（3）当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金5万元用于装修。

（4）学校公务用车改革，按月发给用车补贴，3月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。3月份工资2300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。

（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；

（2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；

（3）计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税；

（4）计算李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年生产经营情况如下：

（1）2012年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证；

（2）1—5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票；

（3）6—12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

（烟丝消费税税率为30%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算卷烟厂2012年应缴纳的增值税；

（2）计算卷烟厂2012年应缴纳的消费税。

某建筑工程公司（以下简称建筑公司）地处县城，具备建筑业施工安装资质，为增值税

一般纳税人，2012年发生经营业务如下：

（1）在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000

万元，铝合金结构件6000万元；

（2）建筑公司又将总承包额的二分之一分包给某建筑安装公司（具备安装资质，以下简

称安装公司），分包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合

金结构件材料6000万元中有3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供；

（3）建筑公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，相

关的运输费用18万元取得货运企业的运费票据。在完工时，建筑公司取得工程建设方给

予的优质工程奖60万元，其中支付10万元给安装公司；

（4）建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，合计工程成本2400万元。该公司将其中

一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款1425万元，但因对方违约未按期付款，企业收取违约金58万元；最后一栋赠送给关联企业；

（5）购进5套营业税开票税控系统，取得普通发票，注明每套价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账；

（6）转让一块土地使用权，取得收入210万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为158万元。

（说明：当地建筑业成本利润率为8%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）建筑公司承包工程应缴纳的营业税；

（2）安装公司应缴纳的营业税；

（3）建筑公司自建和转让不动产应缴纳的营业税；

（4）建筑公司转让土地使用权应纳营业税；

（5）建筑公司应缴纳的营业税总和；

（6）建筑公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计。

转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（      ）。

某大型运输公司下设陆运事业部和水运事业部，分别从事陆运和水运业务。2012年陆运事业部的车辆资产如下：

（1）年初拥有整备质量5吨的载重汽车20辆；整备质量4吨的挂车10辆；整备质量3吨的货车6辆。

（2）因业务扩张需要，2012年2月进口11辆1.6升排气量的高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为25万元／辆；当月办理车辆登记手续。

2012年水运事业部的船舶资产如下：

年初有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元／吨；净吨位1600吨的B型机动船为5艘，税额为4元／吨；3200马力的拖船6艘，税额为4元／吨；净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元／吨。

（该企业所在地载货汽车、挂车的年税额40元／吨，乘用车年税额480元／辆。小轿车关税税率28%，消费税税率9%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税；

（2）该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税；

（3）该公司陆运事业部当年应该缴纳的车船税；

（4）该公司水运事业部应该缴纳的车船税。

下列属于免征城镇土地使用税的项目有（      ）。

下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（      ）。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（      ）。