注册会计师（税法）模拟试卷18

某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997年3月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15%，该企业1997年～2004年经营情况见下表：

 2005年度有关经营情况如下：

 (1)1～12月取得境内产品销售收入2000万元(12月份占200万元)、取得出口产品销售收入4000万元(12月份占500万元)；企业兼营咨询，全年分别取得咨询收入60万元、转让专有技术收入40万元(该项专有技术成本10万元)；

 (2)12月期初留抵税额3万元，当月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，该公司支付运费2万元将货物运回工厂；

 (3)12月份转让股票收益35万元；转让国库券收入30万元；

 (4)全年应扣除的销售成本及经营支出5500万元(未含12月份不能抵扣的增值税)，另发生与生产经营相关的交际应酬费80万元；经批准向本企业职工借款400万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款利率为7%)；

 (5)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠20万元，自然灾害损失材料账面成本30万元(取得保险公司赔偿5万元)；

 (6)从境外分支机构取得税后收益30万元，在境外已缴纳了25%的公司所得税。

 (注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算1997年～2002年共计应缴纳的企业所得税；

 (2)计算2003年、2004应缴纳的企业所得税；

 (3)计算2005年应缴纳的营业税；

 (4)计算2005年12月出口货物应退的增值税；

 (5)计算2005年缴纳企业所得税的应税收入总额；

 (6)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费；

 (7)计算2005年所得税前应扣除的利息费用；

 (8)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；

 (9)计算该出口企业2005年度境内所得应缴纳的企业所得税；

 (10)计算该出口企业2005年度境外所得应缴纳的所得税。

某县城一建材企业(A企业)为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原2000万元，2002午注册资金增加到3000万元，当年经营如下：

 (1)拥有小轿车4辆、净吨位5吨的载货汽车8辆，净吨位5吨的挂车5辆；

 (2)启用新账本8本，包括日记账、明细账、总账；

 (3)签订总金额3000万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙1000万元，现场浇注水泥预制件500万元，其他施工及劳务费1500万元；

 (4)该公司将部分工程作业转包给另一家企业(B企业)，转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价1000万元，其中包括B企业自产的铝合金门窗500万元和施工劳务费500万；

 (5)当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料500万元，取得发票注明进项税85万元；购买现场浇注用水泥100万元，发票注明进项税17万元；

 要求计算：(小轿车年税额180元，载货汽车每吨年税额40元。)

 (1)A公司应缴车船使用税；

 (2)A公司应缴印花税，采取的缴纳方式；

 (3)A公司应纳城建税、教育费附加；

 (4)A公司应代扣的税金。

陈某自2006年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费20000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由陈某负责。2007年2月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2006年招待所营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加110000元(其中教育费附加3000元)，期间费用700000元(其中包括30名员工的工资200000元以及陈某的工资30000元，整体未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损10000元。 2007年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2006年存在以下问题：

 (1)开办停车服务收入100000元未入账。

 (2)为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息20000元，计入了经营成本。

 (3)期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款5000元，业务招待费 30000元。

 (4)10本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格40000元，未作账务处理并刻意隐瞒。

 (陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)

 要求：

 (1)计算陈某2006年应补(退)的各种税款及教育费附加。

 (2)依据《税收征收管理法》的规定，指出陈某的行为属于什么行为?应如何处理?

某演出公司办理演出业务并兼营旧钢琴销售，2006年6月发生下列业务：

 (1)从A歌舞团收购旧钢琴3台，三台钢琴的原值60000元，演出公司支付收购价款 5000元，经过简单修理，以8000元的价格全部售出。

 (2)受B歌舞团委托办理演出业务，合同规定，为B歌舞团演出进行宣传和售票，售票收入20%归演出公司作为办理演出收入，当期售票收入1000000元。

 (3)主办当红两歌星的独唱音乐会，演出公司售票收入800000元，支付剧场租赁费 150000元，分别支付两歌星出场费200000元(税后)。

 要求计算：

 (1)该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；

 (2)该演出公司办理演出业务应缴纳的营业税；

 (3)该演出公司应代扣代缴的税款。

某企业2006年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值 500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。 (城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)要求：

 (1)计算该企业2006年应缴纳的城镇土地使用税。

 (2)计算企业2006年出租房产应缴纳的房产税。

 (3)计算企业2006年从价计征的房产税。

某市区有出口经营权的生产企业2006年7月发生如下业务：

 (1)一般贸易进口材料一批，进口发票注明货值折人民币300000元，进口海运费10000元，海关已征收了相应税款(关税率5%)，企业另支付口岸至厂区运输费2000元，取得运输业发票；

 (2)为来料加工货物从国内购入少量辅料，取得非税控发票，价款3000元，增值税510元，材料已入库；

 (3)内销货物不含税销售额400000元；

 (4)出口来料加工货物一批，发票金额折人民币60000元，支付厂区至口岸运输费1000元，取得国际货运发票；

 (5)一般贸易出口货物一批，FOB价折合人民币300000元；

 (6)当月得到税务局通知，企业有一批货物出口逾期90天未作退税申报，FOB价值人民币50000元；

 (7)一批从废旧物资回收公司购入的充当填充物的废布毛因保管不善变质，账面成本 1800元；

 (上述取得的相关发票均经过认证)要求按顺序计算：

 (1)进口关税；(2)海关代征进口环节税；(3)来料加工的涉税问题；(4)视同内销的涉税问题；(5)变质废布毛的计税；(6)当月应纳增值税。(该企业增值税征税率17%，退税率13%)

某商业企业是增值税一般纳税人，2005年4月留抵税额3000元，5月发生下列业务①购入壁纸一批，取得增值税发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入150000元。

 ②购入书包10000个，价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送希望工程，其余以每个20元的零售价格全部零售。

 ③收取服装厂进场费20000元，允许该服装厂的服装进店销售1年。

 ④为B出版社代销图书，得零售收入79100元。和B出版社结账，支付B出版社45200元，取得增值税发票。另向B出版社收取结账额5%的促销费。

 ⑤将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票6000元。

 要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)

 ①该企业当期可抵扣增值税进项税是多少；

 ②企业当期的增值税销项税是多少；

 ③该企业当期应纳增值税；

 ④该企业当期应纳营业税。

我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过10000元。(  )

我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 (  )

我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。(  )