注册会计师（税法）模拟试卷68

某国有企业为增值税一般纳税人。2007年度损益表中利润总额为300万元，并已如期上缴全年所得税99万元。2008年2月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业2007年度有以下情况：

 (1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员30人，待岗人员10人，当地计税工资为每月人均2000元。

 (2)收回以前年度已经核销的坏账10万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。

 (3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。

 (4)转让专利技术净收入45万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。

 (5)成本费用中有业务招待费100万元，广告费180万元(企业账上的销售收入为5000万元)。

 (6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠2笔，分别为50万元捐给了灾区，100万元捐给了当地的市图书馆。

 (7)年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5%。)。

 (已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为120.38万元，城建税和教育费附加忽略不计。)

 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

 (1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；

 (2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；

 (3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；

 (4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；

 (5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；

 (6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；

 (7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；

 (8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为25%)；

 (9)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理?

某私营汽车厂为增值税一般纳税人，其2007年9月份主要业务情况如下：

 (1)销售给汽贸公司A型小客车500辆，出厂价5.8万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；销售给某政府机关B型小客车3辆，每辆不含税价格6.8万元；

 (2)销售给某使用单位A型小客车10辆，单价为7.8万元(价税合计)；

 (3)该汽车厂自用A型小客车3辆；订立易货合同将5辆A型小客车与某汽车零配件厂(小规模纳税人)交换；

 (4)外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费o．3万元，钢材已验收入库；

 (5)外购低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款9万元，但其中有 1万元因为质量不合要求予以退货；

 (6)外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；

 (7)外购自来水取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元；外购原煤取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元；外购煤气取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元；外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票；

 (8)以专利技术和非专利技术投资人股与另一企业合资，不共担风险，取得固定收益8万元；

 (9)该汽车厂附设的非独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。(小客车消费税税率为3%)

 以上取得的抵扣凭证都已经通过了税务机关的认证。

 要求：

 (1)计算该汽车厂本月A型小客车产生的销项税额；

 (2)计算该汽车厂本月B型小客车产生的销项税额；

 (3)计算该汽车厂本月可以抵扣的进项税额；

 (4)计算陔汽车厂本月应缴纳的增值税；

 (5)计算该汽车厂本月销售小客车应缴纳的消费税；

 (6)计算该汽车厂本月应缴纳的营业税。

某食品生产企业2007年损益报告披露下列业务：

 (1)2006年未弥补完的弥补期内的亏损20万元；2007年前3季度预缴企业所得税120万元；

 (2)生产的月饼以每块5元的价格投放市场，销售月饼收入2000万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金2万元；月饼销售成本、销售税金及附加共900万元；

 (3)销售费用300万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200万元，取得发票；为宣传产品将20000块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为2.9元；

 (4)企业拥有4辆8吨载货汽车和2辆客货两用车(准乘5人，净吨位3吨)，该省规定7人以下乘人汽车每辆年税额200元，载货汽车每年税额 40元/吨；

 (5)管理费用300万元(不含车船税部分)，其中含餐饮娱乐招待费30万元、已售职工住房维修管理费30万元；

 (6)财务费用80万元，其中银行手续费支出50万元，汇兑损失20万元，利息收支净额10万元(银行存款利息收入2万元，向银行借款付出利息12万元)；

 (7)从深圳特区联营企业分回税后利润8.5万元，转让其他股权投资净损失15万元；

 (8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款20万元。

 要求：

 (1)计算申报表收入总额；

 (2)计算申报表扣除项目(调整前)；

 (3)计算纳税调整前所得额；

 (4)计算纳税调整后所得额；

 (5)计算应纳税所得额；

 (6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退)的企业所得税。

甲某系中国公民，2008年12月份取得如下收入：领取工资3 300元，其中包括托儿补助费30元，政府特殊津贴100元，另领取2006年度年终奖3 000元；转让非专利技术一项，收入10 000元，支付给中介机构的中介费1 000元，有合法、有效的证明文件；中彩收入20 000元，买彩票支出1 000元，李某从中拿出8 000元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从A国取得设计劳务税后所得28 000元，在A国已纳个人所得税7 000元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税(假定工资薪金的计税扣除为2 000元)。

 要求：

 (1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。

 (2)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。

 (3)计算偶然所得应纳的个人所得税。

 (4)计算从A国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。

甲公司发生了以下几笔业务：

(1)2007年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100000股，卖出价格为16元/股，该笔股票的购入价格为12元/股；

(2)2007年10月，在外汇市场上，转让100000美元，转让价为100美元兑730元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑735元人民币；

(3)2008年1月，在外汇市场上，转让200000欧元，转让价为100欧元兑1 020元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑1 000元人民币。

 该公司2007年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

 要求：

 分别计算甲公司2007年2月、10月、全年和2008年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

某酒厂是增值税一般纳税人，2007年10月发生以下经济业务：

(1)向农民收购马铃薯30 000斤，每斤收购价为0.1元，高粱20 000斤，每斤收购价 0.6元，已验收入库；

(2)以薯类为原料自制酒精50 000斤，对外销售30 000斤，每斤不含税销售价为1元，另收取包装物押金500元；

(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒20 000斤，对外销售15 000斤，每斤不含税销售价为4元；

(4)以高梁为原料加工成粮食白酒10 000斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为6元；

(5)该酒厂期初留抵的进项税额为5 000元。

 要求：计算该酒厂2007年10月应该缴纳的消费税和增值税。

某企业2007年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转人固定资产原值500万元，单项核算。

(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)

 要求：(1)计算该企业2007年应缴纳的城镇土地使用税。

 (2)计算该企业2007年应缴纳的房产税。

经济发达地区，土地使用税的适用税额标准可适当提高，但提高额不得超过规定税额的最低限额的30%。  (  )

房产税实行按年计算、分期缴纳的方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定。  (  )

当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起3个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起2个月内向人民法院提起诉讼。  (  )