注册会计师（税法）模拟试卷37

甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2001年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。2001午甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从2002年开始计算。

 甲公司2002年至2005午间的盈亏情况如下：2002年亏损200万元，2003年获利300万元，2004年获利600万元，2005年获利800万元，经主管税务机关审查，2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。

 甲公司2006年度有关涉税资料如下：

 (1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2006年，第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为 1 000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为2000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元。

 (2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12000万元。2005年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税120万元。

 (3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元。

 (4)本年度内共取得国库券利息收入50万元，取得国库券转让收入100万元。

 (5)本年度共发生管理费用360万元，其中交际应酬费200万元。

 (6)甲公司无其他费用支出。

 (7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元。

 (8)2007年5月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的20万元公积金，2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。

 要求：

 (1)分别计算甲公司2001年至2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。

 (2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。

 (3)分别计算甲公司2006年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。

 (4)计算甲公司2007年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。

某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年10月的生产经营情况如下：

 (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款1 350万元、增值税229.5万元，材料验收入库。

 (2)以外购原材料150万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付加工货物的运输费用15万元，并取得运输公司开具的普通发票。

 (3)免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用75万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库。

 (4)内销货物取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用45万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物销售取得销售额1 200万元。

 (5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为2万元，增值税额为3 400元。

 (6)从境外公司购得专利技术一项，价值30万元。

 要求：

 (1)采用“免、抵、退”法计算该企业2003年9月份应缴纳或退的增值税。

 (2)计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。

某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2006年度，企业实现产品销售收入1 800万元，会计利润为88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税29.04万元。

 注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：

 (1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为20万元。企业上年新产品的研究开发费用为22万元。

 (2)企业全年实发工资总额160万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人。

 (3)应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元。

 (4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元。

 (5)2006年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费。

 (6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元。

 (7)“其他应付款——包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为50 000元，其中20 000元为逾期包装物押金。

 要求：

 (1)根据该企业上述资料，分别分析企业2006年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?

 (2)核定该企业2006年应该缴纳的企业所得税。

甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1 600万元和1 200万元，占地面积相同，合计为6000平方米。2006年7月1日，该公司将其中价值1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元。

 要求：计算甲公司这两栋办公大楼2006年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。

2006年11月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款400万元，剧院支付甲建筑公司工程款200万元，甲建筑公司拿出50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入150万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入350万元。

  要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。

某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006年9月发生如下经济业务：

 (1)从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费12万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。

 (2)从粮油供应公司购进稻谷40万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。

 (3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。

 (4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，该企业另外支付运输费用1万元，取得运输部门开出的运费结算单据。

 (5)该公司期初留抵的进项税额为1万元。

 要求：

 (1)计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。

 (2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。

 (3)计算该企业本期应该缴纳的增值税。

2006年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5 000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税5%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、印花税0.5‰)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1 200万元，开发成本为1 800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%。

 要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。

我国现行税法规定，个人独资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。(  )

我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。(  )

我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三”的税收优惠待遇，但是如果该投资项目不能与其先期投资的生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。(  )