注册会计师（税法）模拟试卷80

张某为一企业法定代表人，2008年取得以下收入：

 (1) 该企业实行年薪制，张某每月取得工资3 000元，12月取得年终效益工资64 000元；

 (2) 张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说《在路上》由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10 000元，作品出版后再付稿酬50 000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10 800元；

 (3) 为改善住房条件，12月1日将自购已居住6年的惟一普通住房对外转让，原价100 000元，合同标明转让价120 000元；

 (4) 1月份购入某种债券1 000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

 (5) 取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1 000元；

 (6) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80 000元，不能提供准确的财产原值凭证；

 (7) 从A国取得股息所得(税前)折合人民币8 000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得全年财产租赁所得(税前)人民币60 000元，已在B国缴纳个人所得税 18 000元。

 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

 (1) 计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

 (2) 计算其稿酬所得应缴纳的个人所得税；

 (3) 计算住房转让应缴纳的除印花税和土地增值税以外的税金及附加；

 (4) 计算转让债券应缴纳的个人所得税；

 (5) 计算福利彩票应缴纳的个人所得税；

 (6) 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；

 (7) 计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。

某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1 000万元，转让价为2 200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率0.5‰。

 要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?

设在某市区的某娱乐公司，2009年度经营情况如下：

 (1) 全年歌舞厅取得收入650万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入230万元和160万元；

 (2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元；

 (3) 全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元(其中含业务招待费用20万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费”；

 (4) 经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元(同期银行贷款年利率为6%)；

 (5) 公司全年有职工100人，实发工资总额246万元，并实际发生职工工会经费5.92万元、职工福利费34.44万元、职工教育经费8.25万元。

 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：

 (1) 计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；

 (2) 计算投资收益应调增的应纳税所得额；

 (3) 计算2009年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；

 (4) 计算2009年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。

A公司2009年5月开业，注册资本为300万元，实收资本为200万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了2本日记账和3本明细账。A公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A公司在开业当年还签订了以下合同：

 (1) 与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为5万元；

 (2) 与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为100万元，缴纳保险费4万元；

 (3) 与银行签订担保合同，为B企业的银行贷款提供担保，担保金额为50万元；

 (4) 与B企业签订购销合同，销售给B企业价值30万元的货物。

 要求：计算A公司应该缴纳的印花税。

某盐场2008年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，取得不含税收入4 000万元；15万吨继续加工成固体盐10万吨，当月售出7万吨，取得不含税收入9 000万元。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入3 240万元，当期可抵扣进项1 500万元。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为2元/吨。

 要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。

某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3月份发生收入具体如下：

 (1) 客货服务中心本期代理收入20万元，运输收入100万元；

 (2) 运输调度中心收入3万元，出租场地租金收入4万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入2万元；

 (3) 设备维修中心为另一公司修理汽车5台，该公司支付修理费2.34万元(包括消耗零件1万元)。

 运输公司本期欠缴税款共5天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。

从税务代理执业人员方面产生风险的因素有(  )。

甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2009年3月甲企业发生了如下经济业务：

 (1) 从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；

 (2) 自制粮食白酒一批，内销30 000斤，含税销售价每斤8元，外销20 000斤，离岸价为每斤2美元，另支付运输费用2万元，美元对人民币的汇率为1:8.3；

 (3) 将成本15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15 000元，粮食白酒8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；

 (4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的普通发票上注明的价款为30万元；

 (5) 售黄酒2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为6 000元；

 (6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2 000斤，不含税价值为 8 000元，本月购入50 000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，月末库存外购散装白酒3 000斤，不含税价值为12 000元；

 (7) 出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元；

 (8) 月初留抵的进项税额为3万元。

 要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%，保留小数点后3位数)。

注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括(  )。

从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素有(  )。