注册会计师（税法）模拟试卷57

某白酒厂为增值税一般纳税人，2003年5月发生如下经济业务：

 (1)生产粮食白酒20吨，将其中8吨销售给某单位，不含税价格50 000元/吨，开具增值税专用发票上注明不含税销售额400 000元，同时收取包装物押金40 000元/吨，单独记账核算；将其中2吨销售给另一单位，不含税价格49 000元/吨，开具增值税专用发票上注明不含税销售额98 000元；以上款项已全部收取。将另外10吨作价45 000元/吨(不含税)抵偿某协作单位的债务；上述货物均已全部发出。

 (2)外购粮食白酒一批，取得增值税专用发票上注明价款120 000元、增值税款为20 400元，粮食白酒运抵企业后用于厂庆活动。

 (3)以外购粮食白酒和糠麸白酒勾兑生产散装白酒1吨，当月全部销售给某单位，开具普通发票，收取含税收入58 500元；支付运输费用2 000元，取得运输单位开具的普通发票。

 (4)向农业生产者收购粮食一批，收购凭证上注明共支付买价20 000元，支付给运输单位运输费用5 000元、装卸费用1 000元，粮食已全部验收入库，取得运输部门开具的货票。

 (5)加工特制瓶装粮食白酒1 000件，每件500克，全部销售给某大型超市，开具增值税专用发票上注明销售额共55 000元，同时向超市收取品牌使用费18 000元，全部款项存入银行。

 (6)由于保管不善，本月购进的部分粮食发生损失，成本8 000元(其中包含分摊的运输费用2 000元)。

 (7)“五一”期间，特酿粮食白酒2 000公斤，全部发放职工，成本共计30 000元，无同类产品售价。

 (提示：粮食白酒消费税比例税率25%，固定税额0.5元/斤；其他酒消费税税率10%；粮食白酒成本利润率10%；取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)

 要求：

 (1)根据税法规定，计算该酒厂本月应纳的增值税税额。

 (2)根据税法规定，计算该酒厂本月应纳的消费税税额。

某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002年缴纳企业所得税42万元。2003年有关生产经营情况如下：

 (1)取得自行开发软件产品销售收入4 000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入 44万元，收到超税负返还的增值税200万元。

 (2)产品销售成本2 800万元，销售税金5万元。

 (3)产品销售费用510万元，其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元；管理费用380万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元；财务费用2万元，其中2003年4月1日向银行借入资金30万元，年利率4.8%，全部用于购买国产设备，该设备于2004年3月1日办理竣工决算投入使用。

 (4)2003年8月31日销售外购专利权取得收入90万元，该专利权于2002年12月1日购入并投入使用，购入金额为60万元，使用时按10年计算摊销。

 (5)2003年4月1日，企业购买国产设备一台，价税合计100万元并取得没备发票，其中财政拨款20万元，企业自筹资金50万元，银行贷款20万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。

 (6)境外某国分支机构2003年分回利润60万元，已在该国缴纳公司所得税10万元。

 要求：根据税法规定，计算该企业2003年汇算清缴应纳的企业所得税税额。

沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下：

 (1)期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库。

  (2)生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元。

 (3)批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3 000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，注明销售额585万元。

 (4)出租设备和房屋，取得收入100万元。

 (5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用 640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元)。

 (6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元。

 (7)资本公积40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项 10万元。

 (8)设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元。

 要求：

 (1)分别计算该企业2003年度缴纳的各种流转税。(注：化妆品的消费税税率为20%)

 (2)汇算清缴2003年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。(假设地方附加税免征)

某商场为增值税一般纳税人，2003年12月发生如下经济业务：

 (1)销售儿童服装，取得零售收入15万元；销售日用品，取得零售收入20万元；销售图书，取得零售收入10万元；销售金银首饰，取得零售收入30万元。

 (2)将部分金银首饰无偿赠送别人，账面价值5万元。

 (3)从某服装厂购进服装一批，取得增值税专用发票上注明价款100万元、税款17万元， 本月将购进服装用于个人消费。

 (4)从某日化厂购进化妆品一批，取得增值税专用发票上注明价款50万元、税款8.50万元，化妆品已运抵商场，货款已付。

 (5)购进金银首饰一批，取得的增值税专用发票卜注明价款30万元、税款0.51万元，首饰运抵商场后用于集体福利。

 (6)本月销售购进化妆品的60%，取得零售收入40万元。

 (提示：上述零售收入均为含税收入，金银首饰消费税税率5%；商场取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)

 要求：根据税法规定，计算该商场本月应缴纳的增值税和消费税。

某建材家居商城2002年实际占用的土地面积为20 000平方米，属于商城的停车厂占地 500平方米，拥有房产原值2 800万元，该房产现价评估值为4 000万元。2003年为扩大经营规模，经批准新征用土地2 500平方米，扩建营业大厅的面积为1 500平方米。投资额预计280万元，于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆10辆，每辆净吨位5吨，7月份又购入客货两用车3辆，每辆净吨位2吨，可乘坐4人，当月投入使用。要求：请根据以上资料计算该家居城2003年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。 (当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20%；10座以下乘人汽车每辆税额200元，载货汽车税额60元/吨)

李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业，均为独资性质，均建账设账，账册齐全。 2003年甲企业应纳税所得为2万元，乙企业有关经营情况如下：

 (1)取得货物销售收入180万元，其他营业收入20万元。

 (2)发生营业成本140万元。

 (3)缴纳增值税42万元，营业税费4.1万元。

 (4)发生管理费用56万元，其中支付业务招待费用10万元、缴纳个体工商协会会员费0.5万元。

 (5)当年向某单位借入资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%。

 (6)全年已计入成本费用的雇员工资24万元(雇员20人，人均月工资1 000元，当地税务机关确定，人均月计税工资标准为800元)；计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资5 000元，共开支工资6万元，计入管理费用。

 (7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达4.5万元，年底取得保险公司的赔款2.5万元。

 (8)以乙企业名义对外投资，分得投资收益3万元。

 (9)通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元。

 李某自行计算2003年乙企业应缴纳个人所得税如下。

 应纳税所得额＝(180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5)万元＝-7.6万元

 合并甲企业当年应纳税所得为2万元，仍亏损5.6万元，不用缴纳个人所得税。

 要求：

 (1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。

 (2)计算李某2003年应缴纳的个人所得税。

 (3)指出李某行为属于何种性质，应如何处理。

某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：

 (1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。

 (2)为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。

 (3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。

 (4)受某公司委托发放贷款，金额5 000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。

 (5)2001年3月31日向商场定期贷款1 500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

 (提示：2002年银行适用营业税税率为6%)

 要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。

取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计入 企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税。(  )

对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税和个人所得税；成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税和个人所得税。(  )

外商投资企业经有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入应纳税所得额。投资后，从投资企业取得的利润、股息；可不计入本企业的应纳税所得额；其发生的投资损失也不得冲减本企业的应纳税所得额。(  )