注册会计师（税法）模拟试卷95

2009年度中国公民赵某有如下所得：

 (1)每月工资3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。

 (2)2008年5月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于 2006年购入。2009年4月赵某以80万元的价格购买另一处住房。

 (3)1月份购入甲种债券20000份，每份买入价 5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计 700元。

 (4)利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。

 (5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

 (6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

 根据上述资料，请计算：

 (1)赵某12月份工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；

 (2)赵某转让住房应纳的营业税；

 (3)赵某因转让住房应退回的纳税保证金；

 (4)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；

 (5)赵某2009年全年兼职所得应缴纳个人所得税；

 (6)赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；

 (7)赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税。

某县城一家房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

 (1)支付土地使用权价款1400万元。

 (2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

 (3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本 2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

 (4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。根据上述资料计算：

 (1)该房地产开发企业2009年度应缴纳的营业税；

 (2)该房地产开发企业2009年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；

 (3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；

 (4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；

 (5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；

 (6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金；

 (7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；

 (8)2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数；

 (9)2009年度该房地产开发企业应纳税所得额；

 (10)2009年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。(单位：万元)

京华百货公司兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY公司掌握，百货公司每月收取SSY承包费30000元。

 2009年6月发生如下业务：

 (1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元就冰箱折价款)；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当其修理小家电修理费收取现金 27846元。

 (2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额 55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额70000元 (已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝增值税发票注明增值税23800元

 (3)服装组代销服装厂服装，将向顾客收取现金150000元，平价与服装厂结算，并按照零售额的25%向厂家收取代销手续费，另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。

 (4)化妆品组进口高档化妆品一批，货值 500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税率25%，入境后自口岸至厂区运费3000元，取得国际国运代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得相关发票。

 (5)图书音像组零售图书音像制品收入240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠受灾地区，当月采购图书取得增值税发票，注明进项税11000元，将一批市场零售价20000元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，对方互开增值税专用发票。

 假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：

 (1)家电组应纳增值税；

 (2)黄金珠宝组当期应纳的增值税；

 (3)黄金珠宝组当期应纳的消费税；

 (4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；

 (5)化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数；

 (6)化妆品组当期应纳的增值税；

 (7)图书音像部当期可抵扣的进项税；

 (8)图书音像部当期应纳的增值税；

 (9)京华百货公司当期应纳的营业税。

A服装厂2008年8月发生下列业务：

 (1)取得《土地使用证》、《商标注册证》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；

 (2)投综合财产保险一份，保额10000000元，交纳保险费20000元；投机动车保险三份，保险金额500000元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费10800元；

 (3)订立借款合同一份，借款5000000元，应付利息500000元；

 (4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行；

 (5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料300000元，并收取加工费 40000元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；

 (6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入；

 (7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，一年前购入原价80000元，协议转让金额 120000元，在当月取得收入；

 (8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000元。

 要求计算：

 (1)权利许可证照应纳印花税；

 (2)保险单应纳印花税；

 (3)贷款合同应纳印花税；

 (4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；

 (5)与食品厂加工服装合同应纳印花税；

 (6)转让专利申请权应纳印花税；

 (7)转让商标权应纳印花税；

 (8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

某市房地产开发公司，2009年发生以下业务：

 (1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金5400万元，缴纳相关税费210万元；

 (2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅、会所和写字楼占地面积各为1/3；

 (3)住宅楼开发成本2500万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息50万元；

 (4)与住宅楼配套的会所开发成本1000万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

 (5)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

 (6)9月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入12000万元；将写字楼的 80%出售，取得收入15000万元，10%无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业已交付使用。

 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。

 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

 (1)计算公司应缴纳的营业税；

 (2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

 (3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

 (4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；

 (5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；

 (6)计算公司应缴纳的土地增值税。

某商业企业是增值税一般纳税人，2005年4月留抵税额3000元，5月发生下列业务：

 (1)购入壁纸一批，取得增值税发票，价款 200000元，增值税34000元，这批壁纸50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入 150000元。

 (2)购入书包t0000个，价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送希望工程，其余以每个20元的零售价格全部零售。

 (3)收取服装厂进场费20000元，允许该服装厂的服装进店销售1年。

 (4)为B出版社代销图书，取得零售收入79100元。和B企业结账，支付B企业45200元，取得增值税发票。另向B企业收取结账额5%的促销费。

 (5)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票6000元。

 要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)

 (1)该企业当期可抵扣增值税进项税；

 (2)该企业当期的增值税销项税；

 (3)该企业当期应纳增值税；

 (4)该企业当期应缴纳营业税。

县城的晨曦广告公司被税务机关核定收入额与应税所得率计算企业的税款(应税所得率为15%) 2009年1季度发生业务：

 (1)与摩托车厂签订合同，收取费用80万元为其设计制做广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付播出费70万元，取得省电视台广告部开具的发票。

 (2)与星星文具厂签订合同，收取费用10万元，为其没计制做广告并以灯箱形式发布。

 (3)开支摩托车厂广告人员摄制支出物料开支6万元，支付外聘摄影师张某费用4000元(代付税款)外聘化妆师王某费用2000元(代扣税款)。

 (4)开支为文具/—广告物料费用1000元，交由灯箱厂制做广告灯箱完成支付灯箱厂制作费7万元。晨曦公司另支付手续费1000元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。

 要求计算：

 (1)该广告公司应纳营业税；

 (2)该广告公司应纳的印花税；

 (3)该广告公司应纳的企业所得税；

 (4)该广告公司应扣缴的个人所得税。

我国对外税收协定所遵循的原则包括(  )。

以下关于税务代理关系确认的表述正确的是 (  )。

常年税务顾问服务的主要内容是(  )。