注册会计师（税法）模拟试卷89

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2009年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：

 (1) 企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；

 (2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业实际发生职工工会经费 50万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费320万元和职工教育经费60万元；

 (3) 5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；

 (4) 当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房，借款期限1年。购建的厂房于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；

 (5) 企业年末购人生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准；

 (6) 当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；

 (7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。

 要求：

 (1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；

 (2) 计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。

王磊系国内某上市公司职工，2009年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：

 (1) 外资企业本月支付给王磊的工资为4000元，原单位支付的工资额为1000元：

 (2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8000元：

 (3) 2009年1月，王磊住所被盗，损失6000元，本月收到保险公司赔款3000元；

 (4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金2000元：

 (5) 截至本月1日，由于王磊已在公司累计工作满5年，按照有关规定，公司授予他1万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股2元；

 (6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入20000元，股票的实际购人价为12000元：

 (7) 2006年购买的国库券到期，取得利息收入2200元：

 (8) 本月在外资企业取得季度奖3000元；

 (9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入5000元(不考虑其他税费)；

 (10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2000元。

 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。

计算以物易物应缴纳的印花税；

计算租赁合同应缴纳的印花税；

计算运输合同应缴纳的印花税。

某企业2009年涉及到印花税的业务如下：

 (1) 公司2009年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司当年启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本；

 (2) 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理；

 (3) 签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满1个月支付租金2万元；

 (4) 签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元；

 (5) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费用及保管费共计20万元。

 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

计算账簿应缴纳的印花税；

计算当年权利许可证照应缴纳的印花税；

某公司2009年拥有机动船15艘(其中10艘净吨位为600吨，5艘净吨位为3000吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨，其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆，其中2辆自重5.2吨，3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆，每辆自重均为3吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于200吨的，每吨3元；净吨位为600吨的，每吨4元；净吨位为3000吨的，每吨5元；载货汽车按自重每吨80元。2008年3月份因业务发展需要，从国外进口3辆小汽车，关税完税价格为每辆185000元人民币，小汽车的关税税率为110%，消费税税率为3%，每辆车车船税年税额为240元。

 要求：计算该公司2009年应该缴纳的车辆购置税和车船税。

甲是中国公民，在境内开办了A、B两个个人独资企业，2009年10月，A企业取得的收入总额为10万元，B企业取得的收入总额为20万元，A企业和B企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入5万元；转让股票取得转让收益5万元。

 要求：计算甲2009年5月应该缴纳的个人所得税。

某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2007年6月1日开始正式运营，当年亏损10万元，企业2008年开始盈利，2009年的生产经营情况如下：

 (1) 取得运输收入1200万元，营业外收入20万元；

 (2) 支付营运成本为600万元；

 (3) 支付管理费用100万元(其中业务招待费为12万元)，支付财务费用30万元；

 (4) 营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。

 要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。