注册会计师税法考前冲刺试题(二)

第 47 题

第 46 题

第 45 题某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月份和2月份的生产经营情况如下：

(1)1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；

(2)1月在国内销售发动机10台给小规模纳税人，取得收入28.O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；

(3)2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地取得普通发票支付运输费7万元；

(4)2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（5）2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；

（6）2月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；

（7）2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

（8）2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；

（9）2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车销售公司，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

(1)计算企业1月份应退的增值税；

(2)计算企业1月份留抵的增值税；

(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的关税；

(4)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；

(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税；

(6)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；

(7)计算企业2月国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额；

(8)计算企业2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；

(9)计算企业2月销售A型小轿车的销项税额；

(10)计算企业2月B型小轿车的销项税额；

(11)计算企业2月应缴纳的增值税；

(12)计算企业2月应缴纳的消费税(不含进口环节)；

(13)计算企业2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第 44 题

第 43 题某小轿车制造企业为增值税一般纳税人，2008年度相关生产经营业务如下：

(1)坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。

(2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨，通勤用每辆乘40人的大型客车5辆，5座小轿车15辆。

(3)当年在国内销售自产小轿车1000辆，共计10000万元(不含税价格)；出口小轿车共计2000万元。

(4)购进原料。取得增值税专用发票，注明购货金额5000万元、进项税额850万元；支付购货的运输费用150万元，装卸费和保险费6万元，取得运输公司及其他单位开具的运费发票；购进汽车轮胎，取得增值税专用发票，注明购货金额1000万元、进项税额170万元。

(5)将10辆自产小轿车留作企业管理部门自用；又将20辆自产小轿车向某体育赛事进行非广告性赞助(相关成本已计入销售成本)。

(6)全年应扣除的销售产品成本7300万元。

(7)全年计入成本、费用中的工资薪金总额为1800万元，均为合理工资支出。发生福利费支出270万元、职工教育经费支出50万元，拨缴工会经费36万元(已经取得工会拨缴款收据)。

(8)3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投人使用，普通发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计人成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。

(9)发生财务费用300万元，其中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。

（10）发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2070万元。

（11）发生管理费用1200万元（未包括应计入管理费用中的税金），其中包含业务招待费140万元、研究开发费100万元、向其他企业支付管理费40万元、为职工支付的劳动保护费20万元。

（说明：城镇土地使用税每平方米单位税额3元，载货汽车年纳税额每吨30元，载人客车6座以下的年纳税额300元；载人客车6座以上的年纳税额500元，增值税出口退税率17%，消费税税率12%）

(1)计算应缴纳的城镇土地使用税；

(2)计算应缴纳的车船税；

(3)计算应缴纳的消费税；

(4)计算准予扣除的进项税额总和：

(5)计算应缴纳的增值税；

(6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：

(7)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费的纳税调整额；

(8)计算机器设备折旧费用的纳税调整额；

(9)计算财务费用的纳税调整额；

(10)计算广告费用的纳税调整额；

(11)计算业务招待费用的纳税调整额；

(12)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额；

(13)计算应缴纳的企业所得税。

第 41 题

第 42 题

第 40 题卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售，不论是否加价，不再征收消费税的条件有（　）。

第 39 题下列各项中，符合城市维护建设税政策规定的有（　）。

第 38 题根据增值税的规定，纳税人发生以下（　）业务不得开具增值税专用发票。