注册会计师审计全真模拟试卷(2)

第 59 题注册会计师测试畅达公司2007年12月31日应收账款余额的存在性和总价值。注册会计师将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险进行了评估，认为评估的重大错报风险为高水平；2007年12月31日应收账款明细账显示其有420户顾客，账面余额为20 000万元，其中有20个金额超过100万元的账户，共计4 000万元；不存在应收账款贷方余额的明细账户，其他明细账户的余额均在60万元到100万元之间。注册会计师决定对这余额较大的20个账户进行百分之百检查，其他明细账户使用非统计抽样函证应收账款账面余额，注册会计师不拟对应收账款的存在性与计价认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。注册会计师确定的可容忍错报为1 000万元，预计应收账款的错报为200万元。

保证系数

（2）假定注册会计师计算确定抽取60个账户进行测试。审定结果如下：

第 58 题注册会计师在对ABC公司2006年12月31日财务报表进行审计时注意到，该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券并拟长期持有，证券存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同去银行盘点有价证券，经约定，2007年1月11日由注册会计师和财务经理一同去银行盘点。要求：该注册会计师在盘点时执行哪些审计步骤？

第 57 题在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。

第 53 题5月是某地区房产税和城镇土地使用税的征期，按规定应缴纳l—6月的房产税和城镇土地使用税。A服装企业房产税、城镇土地使用税和印花税的相关情况如下：

(1)建筑物账面拥有厂房原值25000000元，3月份给厂房安装了智能楼宇设施，整体安装价值2000000元；建筑物账面还拥有露天游泳池，原值300万元；独立围墙价值150万元。该企业占地面积6000平方米，其中300平方米无偿给消防队存放消防设施；

(2)A企业由于丢失换发《营业执照》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；

(3)订立借款合同一份贷款500万元，应付利息50万元；

(4)投综合财产保险一份，保额l000万元，交纳保险费40000元；投机动车保险三份，保险金额50万元，应交保险费l2000元，保单列明无赔偿优待金l200元，实际应收保费10800元；

(5)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料l00万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元，该合同本月签订并未在当月执行；

(6)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料80万元，并收取加工费2万元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行；

(7)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入；

(8)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，购入原价60000元，协议转让金额100000元，在当月取得收入；

(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20%；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元)

(1)该企业上半年应纳的房产税；

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税；

(3)权利许可证照应纳印花税；

(4)保险单应纳印花税；

(5)贷款合同应纳印花税；

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；

(8)转让专利申请权应纳印花税；

(9)转让商标权应纳印花税；

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

第 54 题某国有生产企业2005年度取得产品销售收入700万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育附加返还款2万元，A联营企业分回的利润85万元（A联营企业税率15%），B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）。  

当年产品销售成本550万元，销售费用共计60万元，财务费用30万元（其中有—笔本企业职工集资年利息支出10万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率3%），管理费用80万元（其中包括业务招待费20万，新产品研究开发费用30万元，上年度的新产品研究开发费用为25万元），缴纳销售税金及附加20 万元，缴纳增值税50万元。当年计入成本费用的工资与“三项经费”分别是100万元和17.5万元（本厂职工100人，地方政府规定的计税工资标准为 800/人月，未取得工会组织的收据），发生营业外支出120万元（其中包括违法经营被没收的财产损失8万元，向本单位某职工捐赠5万元，通过民政部门向灾区捐赠自产货物，成本80万元，公允价值100万元，会计入账支出97万元）。该企业2004年经税务机关审核的经营亏损为40万元。  

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算应纳税收入总额；  

（2）计算纳税调整前所得；  

（3）计算纳税调整增加项目金额；  

（4）计算当年应纳所得税额  

第 52 题2008年3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项：

(1)对总经理赵某(中国公民)采用年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。

(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月10来华与赵某交接工作，当月企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。

(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。

(4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。

(5)承诺给新员工李某(中国公民)股票期权，2年后将以每股l元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。

(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的股票期权到期，行权按每股1月取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。

要求：

(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；

(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；

(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；

(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；

(5)计算李某当月应纳的个人所得税；

(6)计算周某当月应纳的个人所得税。

第 51 题某市运输公司2008年5月发生下列业务：

(1)签订一份运输合同，注明运输费l5万元(其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元；

(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购人时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；

(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股..当月将其50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；

(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取l00万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。

(1)该公司当期应纳的营业税；

(2)该公司当期应纳的印花税；

(3)该公司当期应纳的土地增值税。

第 50 题国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税。（　　）

第 48 题甲企业与乙企业签订以货易货合同，以市价30万元产品换取30万元的材料，则按60万元计税贴花。（　　）

第 49 题印花税征税范围包括所有的经济合同。（　　）