会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷45

甲公司为增值税一般砂企担视玫脑鲋邓鞍?7%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2007年4月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

 (1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为1 000 000元，实际成本为750 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值1 170 000元。

 (2)委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

 (3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出400件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

 (4)以预收账款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。按协议规定，上月预收货款 200 000元。本月发出商品时收到剩余的款项，存入银行。

 (5)除上述经济业务外，甲公司4月份有关损益类账户的发生额如下：

 (6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

 要求：

 (1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。

 (2)编制甲公司4月份的利润表。

甲公司2007年成本计划规定和3月份实际发生的材料、工时消耗和材料单价、每小时工资成本如下表所示：

 要求：

 (1)计算下列指标：

 ①材料消耗量变动的影响

 ②材料价格变动的影响

 ③单位产品的材料差异

 ④单位产品所耗工时变动的影响 

 ⑤每小时工资变动的影响

 ⑥单位产品的人工差异

 (2)对产品的直接材料成本和直接人工成本差异进行分析；

甲公司2006年12月份固定资产增减业务如下：

 (1)购买一台设备供一车间使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。

 (2)厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

 (3)购买一辆轿车供公司总部使用，原价30万元，预计总行驶里程为30万公里，预计报废时的净残值率为1%。2007年共行驶3万公里。

 (4)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。

 假定2007年未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。

 要求：

 (1)计算甲公司2007年应计提的折旧额。

 (2)编制甲公司2007年计提折旧的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲公司2007年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，甲公司预计该专利的使用年限为10年。2009年1月1日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。

 要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

20×1年1月10日，政府拨付甲公司400万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20X1年2月1日，A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。20×8年2月1日，甲企业出售了这台设备。 

 要求：编制与政府补助相关的会计分录(金额单位为万元)。

甲公司2007年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为33%。该公司当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。

 除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

 要求：

 (1)计算甲企业2007年度应纳税所得额。

 (2)计算甲企业2007年度应交所得税额。

 (3)编制甲企业应交所得税的会计分录。

 (4)计算甲企业2007年度实现的净利润。

 (5)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。(  )

若成本降低率计算分式的分子和分母发生同比例变动，则其结果不变。(  )

企业编报的财务会计报告应当以人民币反映。(  )

无论退回是本年销售的产品还是以前年度销售的产品，均冲减退回发生月份的销售收入(不含资产负债表日后事项业务)。(  )

采用科目汇总表账务处理程序，可以减少登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。(  )

企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款”科目。企业预付贷款时，直接将其计入“应收账款”科目的借方。(  )

制造费用与管理费用相同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，本期发生的制造费用也一定影响本期的损益。(  )

在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的恒等关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。(  )

资产一般是由过去交易或事项形成，但如果发生的可能性很大，也可以根据谈判中交易的经济业务来确认一笔资产。(  )

年度终了结账时，对有余额的账户，不须编制转账凭证，而直接将其余额结转下年即可。(  )

下列会计科目的期末余额．应当列入资产负债表“存货”项目的有(  )。

企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有(  )。

企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括(  )。

下列会计科目，年末应无余额的有(  )。

在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有(  )。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。下列各项中，属于费用的有(  )。

下列业务中，能够引起会计等式两边金额同时变动的有(  )。

下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有(  )。

下列各项支出，应计入无形资产成本的有(  )。

下列各项，属于反映企业经营成果的会计要素有(  )。

下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有(  )。

下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有(  )。

下列各项，影响企业营业利润的有(  )。

企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括(  )。

下列各项中，属于经营活动的现金流量的有(  )。

某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为(  )。

下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是(  )；

某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2006年1月份实际毛利率为30％，2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为(  )万元。

在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是(  )。

采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入(  )。

企业购入交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100 000元，收回残料价值5 000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿80 000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是(  )元。

某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润为( )万元。

企业出售固定资产发生的相关费用，应借记的会计科目是(  )。

甲工业企业为增值税小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10 000元，增值税为1 700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为(  )元。

各种账务处理的主要区别是(  )。

某会计人员记账时，将应计入“库存商品——甲商品”科目借方的8 000元误计入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是(  )。

下列各项中，属于非流动资产的是(  )。

下列明细账的格式属于多栏式的有(  )。

账簿按外形特征分类，总分类账属于(  )。

企业销售应税消费品应交的消费税，应计入(  )。

发行长期债券的企业，对于一次还本付息的债券，按其票面利率计算的确定的应付未付利息，应该计入(  )。

甲企业在财产清查的过程中发现一台以前年度未入账的设备。按同类设备的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为20 000元(假定与计税基础不存在差异)。假定该公司适用的所得税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。该企业当期应该调整的利润分配金额为(  )元。

下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是(  )。

应交消费税的委托加工物资收回后用于直接出售的，按规定由受托方代扣代交的消费税，应当计入(  )。