会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷44

甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年3月1 H有关账户的期初余额如下：

 在途物资                       3 000元

 预付账款———东方公司                6 000元

 委托加工物资——华林公司               2 100元

 周转材料——包装物                  5 000元

 原材料                       600 000元

 (注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5 000元。)

 2007年3月份发生如下经济业务事项：

 (1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

 (2)3日在途材料全部收到，验收入库。

 (3)8日从清风公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为40 000元，增值税为6 800元，另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。

 (4)10日收到上月委托华林公司加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 100元。

 (5)13日持银行汇票200 000元从西电公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

 (6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的价款为6 000元，增值税为1 020元，开出银行承兑汇票承付。

 (7)22日收到东方公司发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 10 000元，增值税为1 700元，对方代垫运杂费700元。为购买该批材料上月曾预付货款6 000元，收到材料后用银行存款补付余款。

 (8)31日根据“发料凭证汇总表”，3月份基本生产车间领用材料250 000元，辅助生产车间领用材料150 000元，车间管理部门领用材料25 000元，企业行政管理部门领用材料 15 000元。

 (9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本2 000元。

 要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2007年3月31日(部分科目)科目余额表如下表所示。

 注：“持有至到期投资”科目余额中将于一年内到期的有15 000元。

 东方公司4月份有关资料如下：

 (1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额日500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

 (2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。

 (3)按工程进度支付工程款13 000元。

 (4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

 (5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

 (6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。

 (7)用银行存款偿还短期借款11 000元。

 (8)发生财务费用566元，均以银行存款支付。

 (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的o.4%计提坏账准备。

 (10)公司所得税税率为33%，1—3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为3 300元，企业用银行存款缴纳(本题不考虑纳税调整事项)。

 (11)假定企业按前三个月净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。

 要求：根据上述资料，填制东方公司4月30 H资产负债表中下列项目的金额：

 (1)货币资金____________元。

 (2)交易性余融资产____________元。

 (3)应收账款____________元。

 (4)存货____________元。

 (5)持有至到期投资____________元。

 (6)固定资产____________元。

 (7)在建工程____________元。

 (8)短期借款____________元。

 (9)应付利息____________元。

 (10)应交税费____________元。

 (11)资本公积____________元。

 (12)未分配利润____________元。

甲公司2007年至2008年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算)：

 (1)2007年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票8 006股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费 720元。

 (2)2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。

 (3)2007年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。

 (4)2008年2月3日，出售持有的A公司股票6 000股，实得价款104 000元。

 (5)2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

 (6)2008年4月30日，收到派发的现金股利。

 (7)2008年12月31日，A公司的股票市价为17元。

 要求：编制甲公司—上述业务的会计分录。

甲公司2007年发生如下业务：

 (1)向乙公司销售A产品一批(属应税消费品)，开出的增值税专用发票上注明售价为 100 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，成本60 000元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。

 (2)向丙公司销售B产品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税率17%，成本350 900元，甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468 000元，期限为2个月。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10 000元。

 (3)预收丁公司购买A商品的货款30 000元，存入银行。

 (4)销售原材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。款项已由银行收妥。

 (5)乙公司要求退回部分本年购买的A产品。退回的产品售价为20 000元，销售成本为12 000元，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，退货当日支付了退货款。

 (6)给丁公司发出A商品，开出的增值税专用发票上注明售价为60 000元，增值税税率17%，成本为36 000元。发出商品时收到剩余款项。

 (7)丁公司来函提出购买的A商品质量不完全合格。经协商同意按售价的10%给予折让，取得“销售折让证明单”。同时支付退货款。

 (8)收到先征后返退回的增值税20 000元。

 要求：编制甲公司上述业务有关的会计分录。(应交税费写出明细科目和专栏)

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：

 (1)存出投资款150万元购买乙公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：

 借：交易性金融资产                     150

   贷：银行存款                       150

 (2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：

 借：银行存款                        11.7

   贷：主营业务收入                      10

     应交税费——应交增值税(销项税额)            1.7

 (3)用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：

 借：管理费用                        300

   贷：库存现金                       300

 (4)以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：

 借：销售费用                        20

   贷：银行存款                       20

 甲公司登记账簿时，在“销售费用”账户登记的金额为2万元。

 要求：

 (1)指出对上述错账应采用何种更正方法。

 (2)分别编制错账更正会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资 50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为 200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。

 要求：编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证。(  )

对盘盈的存货进行处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。(  )

企业预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。(  )

现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。(  )

企业享受的直接减免的税收优惠属于政府补助核算的内容。(  )

企业用盈余公积弥补亏损，会使企业的留存收益减少。(  )

某企业2007年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为160万元，“固定资产减值准备”科目余额为120万元。该企业2007年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为1 000万元。(  )

企业偿付应付账款时发生的现金流出，属于筹资活动产生的现金流量。(  )

成本计算的基本方法有(  )。

直接材料成本分析中。材料价格变动的影响=计划数量×(实际价格-计划价格)。(  )

产值成本率越高，企业的经济效益越好。(  )

下列各项，应该计入制造费用的有(  )。

下列各项，应该计入销售费用的有(  )。

下列各项，属于政府补助的有(  )。

下列各项中，构成小规模企业外购存货入账价值的有(  )。

下列各项中，应该计入营业外支出的有(  )。

企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有(  )。

企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业长期股权投资发生变动的有(  )。

按财务报表期间的不同，财务报表分为(  )。

下列各项，应通过“待处理财产损溢”科目核算的有(  )。

下列各项，能够增加企业当期营业外收入的有(  )。

下列各账户，在借贷记账法下，本期增加的金额计入借方的有(  )。

下列各项，构成应收账款入账价值的有(  )。

下列各项影响产品成本的有(  )。

下列各项，应在资产负债表“应收账款”项目中反映的有(  )。

甲股份有限公司采用收购本公司的股票方式减资。回购本公司股票时应该借记的会计科目是(  )。

原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是(  )。

下面各项，能够引起企业所有者权益增加的是(  )。

下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是(  )。

某企业只生产一种产品。2007年1月1日期初在产品成本3.5万元；1月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为(  )万元。

企业在记录原材料时，通常所采用的明细账格式是(  )。

企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( )。

企业对存入证券公司但尚未进行投资的资金需要进行会计处理是，借记的会计科目(  )。

下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是(  )。

某企业年初未分配利润为200万元，本年实现的净利润为300万元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，该企业可供分配的利润为(  )万元。

企业从应付职工薪酬中代垫的职工房租，应贷记的会计科目是(  )。

甲企业于2007年7月1日以40 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。 2008年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入60 000元，交纳营业税3 000元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为(  )元。

企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是(  )。

长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时(属于被投资单位在取得本企业投资后实现净利润的分配额)，投资企业的会计处理是(  )。

在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法不包括(  )。

在权益法下，当被投资单位因交易性金融资产的公允价值增加而增加投资收益时，投资企业期未因此事项应贷记的会计科目是(  )。

某企业2005年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2007年计提的折旧额为( )万元。

应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品质的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当计入(  )。

企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入(  )。

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入(  )。