会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷2

某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100 000元，材料成本差异科目的贷方余额是4 500元，该企业2006年12月发生如下经济业务：

 (1) 1日购入材料一批，货款135 500元，增值税23 035元。发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。

 (2) 上述材料验收入库，并结转材料成本差异。

 (3) 本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。

 (4) 本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。

 (5) 本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划价)并结转差异。

 (6) 本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，占其注册资本的10%， (假设该企业注册资本的金额为5 000 000元)。该批原材料原价800 000元，双方确认价 700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已收到增值税专用发票。

 (7) 计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5 000元。

 (8) 计算本月应付工资为47000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为 10 000元。

 (9) 按工资总额14%提应付福利费。

 (10) 计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。

 (11) 以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。

 (12) 本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。

 要求：

 (1) 根据上述资料编制会计分录；

 (2) 根据会计分录编制本月的科目汇总表。

甲公司2005年度的有关资料如下：

 (1) 年初未分配利润为200万元，本年利润总额为390万元，采用应付税款法核算所得税，适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费20万元，会计折旧为50万元，税法规定允许扣除的折旧为40万元。假定不存在其他纳税调整因素。

 (2) 按税后利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。

 (3) 提取任意盈余公积10万元。

 (4) 向投资者宣告分配现金股利40万元。

 要求：

 (1) 计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；

 (2) 编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录；

 (3) 编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录；

 (4) 编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；

 (5) 计算年末未分配利润。

(除“所得税”、“应付股利”和“本年利润”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)

丙企业于2005年1月1日用银行存款以 330000购入 2004年1月1日发行的面值为 300000元的二年期、分期付息、到期还本债券，年利率为10%，该债券2004年的利息费用还没有支付，另付经纪人佣金等费用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元债券发行企业对该债券每年付息一次，最后到期还本并支付最后一次利息。

 要求：核算丙企业持有期间每年末计提利息，到期收回债券本息的相关账务处理。

甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：

 (1) 2001年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1 000 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为9.6%，到期一次还本付息，不计复利。

 (2) 2001年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800 000元，增值税额为136 000元。另支付保险费及其他杂项费用64 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

 (3) 安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80 000元，税务部门核定的计税价格为160 000元，适用的增值税税率为17%。

 (4) 安装工程人员应计工资36 000元，用银行存款支付其他安装费用32 800元。

 (5) 2001年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

 (6) 2003年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用 60 000元，出售所得款项1 000 000元全部存入银行。于当日清理完毕。

  假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。

 要求：

 (1) 编制甲公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录；

 (2) 编制甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录；

 (3) 编制甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)

下面是企业会计核算中存在的差错，请对企业的错误进行更正：

 (1) 企业车间厂房维修领用本企业生产用原材料一批．价值2000元。会计分录误编为：

    借：在建工程               2000

     贷：原材料                2000

 (2) 企业发放个人工资时，应付工资金额为2800元，错误的记为：

    借：应付工资               2080

      贷：现金                 2080

 (3) 预提短期借款利息1500元，做分录：

    借：财务费用                1500

      贷：预提费用               1500

 在过账时将金额写为5100。

某商场2003年7月初库存商品的进价成本为100000元，售价总额为110000元，本月购进该商品的进价成本为75000元，售价总额为90000元．本月销售收入为120000元。

 要求：

 (1) 计算该商场的进销差价率；

 (2) 本期销售商品的实际成本；

 (3) 期末结存商品的实际成本。

所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部权益后的余额。(  )

利润表的“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润，如为亏损，应以“—”号表示。(  )

资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。(  )

在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的借贷平衡关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。(  )

一般纳税企业改变外购货物的用途，将其用于在建工程时，应当将该货物的账面成本转入在建工程，同时还应将该货物应负担的进项税额转入在建工程。(  )

企业设计产品发生的设计费通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。(  )

如果当年亏损，则年度终了结账时，应按盈利金额借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。(  )

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%时，应采用权益法核算。(  )

企业全部应交税金一律通过“应交税金”科目核算。(  )

为了满足管理的需要，企业的账户设置越细越好。(  )

下列各项可以用来确定劳务完成程度的有(  )。

下列项目中，应在资产负债表“存货”项目中反映的有(  )。

下列项目中，影响企业可供分配的利润的有(  )。

企业接受投资者作为资本投入的资产，可以是(  )。

下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有(  )。

在“应交税金一应交增值税”明细账中，应设置的专栏有(  )。

下列内容表述正确的有(  )。

下列各项中，影响年末未分配利润数额的因素有(  )。

下列各项，可以计提坏账准备的有(  )。

为了单独反映已经发出但尚未确认收入的商品成本，企业需要增设下列科目中的(  )。

下列各项会计要素，构成利润表基本框架的有(  )。

下列各项中属于收入的有(  )。

下列有关档案管理中，错误的行为有(  )。

下列会计事项，应冲减短期投资账面价值的有(  )。

下列(  )经济业务会使企业资产总额增加。

企业专设销售机构的无形资产摊销应计入(  )科目。

按我国《企业会计准则——收入》的规定，下列各项中，不能确认为收入的是(  )。

无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入的科目为(  )。

某企业为一般纳税人企业，购进原材料一批，发票中价税合计为234000元，该批材料增值税税率为17%。运输过程中保险费600元，入库前的挑选整理费400元。该批原材料的采购成本为(  )元。

企业缴纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”科目核算的是(  )。

企业因自然灾害所造成的存货净损失，在报经批准后，应(  )。

某企业“应收账款”科目月末借方余额20000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额15000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预收账款”科目月末贷方余额15000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额10000元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )元。

甲企业2003年末应收账款余额为1000万元，假设该年初应收账款余额为0；2004年确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，2005年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额累计为(  )万元。

某企业销售B产品400件，每件100元，增值税税率为17%。价目表上注明给予客户10%的商业折扣。企业为了及早收回货款，合同中注明，另有的优惠条件为：2/10， 1/20，n/30。假设客户于20 日内付清货款，销售发生时应计入该企业应收账款的金额为(  )。(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)

对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入的科目为(  )。

某企业因火灾原因毁损一批材料200000元，该批材料的进项税为34000元。收到各种赔款20000元，残料入库5000元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为(  )元。

甲企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费 20万元，支付科研人员工资等费用10万元，在依法申请专利时，支付注册费20万元，聘请律师费5万元，则该专利权的入账价值为(  )万元。

某企业购买面值为1000万元的到期时一次还本付息公司债券作为长期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元，应计利息46万元。假定购入债券的相关费用作为当期损益处理。该项债券投资时应计入“长期债权投资”账户的金额为(  )万元。

下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是(  )。

正常报废的固定资产应通过(  )账户核算。

企业于2006年1月1日购入A公司2005年9月1日发行的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面利率6%，到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支付的手续费等相关费用1万元，则该项投资的入账价值为(  )万元。

某超市采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为 6万元，售价总额为9万元；本月购进商品的进价成本为8万元，售价总额为11万元；本月销售商品的售价总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为(  )万元。

生产车间设备折旧费6 000元，尚未结账并发现编制的记账凭证为：借记生产成本6 000，登记在生产成本明细账的借方，则应采用的更正方法为(  )。

财务状况是企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对(  )时的表现。

会计人员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由(  )。