会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷38

A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：

  该企业2008年12月发生如下经济业务：

 (1) 购进原材料一批，价款200000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；

 (2) 销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑汇票一张，销售成本为300000元；

 (3) 报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；

 (4) B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；

 (5) 2008，年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；

 (6) 用银行存款支付本月管理费用25000元；

 (7) 转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为99000元，收到款项存入银行。

 (8) 12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对 C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，长江公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨认净资产的公允价值为 3000万元)。

 (9) 收到增值税返还2万元，存入银行。

 (10) 假定A企业12月份的应纳税所得额为120000元。

 要求：

 (1) 编制有关经济业务的会计分录；

 (2) 计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。

 ①营业利润；

 ②利润总额；

 ③净利润。

甲公司于2006年4月1日与客户签订一项咨询合同，合同规定，咨询期为2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本为180000元(均为咨询人员薪酬)，假定甲公司按时间比例确定完工进度，按年编制财务报表，不考虑其他因素，甲公司各年度发生的劳务成本资料如下：

要求：按完工百分比法确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。

东方公司2007年和2008年有关资料如下：

 (1) 东方公司2007年税后利润为220万元，公司董事会决定按10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。

 (2) 东方公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。经公司股东大会决议，以盈余公积100万元转增资本，并已办妥转增手续。

 (3) 2008年东方公司亏损400万元，决议以盈余公积补亏150万元。

 要求：根据以上资料，编制有关会计分录。

长江公司为增值税一般纳税人。2005年1月，长江公司因生产需要，决定用自营方式建造一厂房。相关资料如下：

 (1) 2005年1月5日，购入工程用专项物资200万元，增值税额为34万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

 (2) 领用上述专项物资，用于建造厂房。

 (3) 领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，增值税税率为17%。

 (4) 领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为10万元，应负担的增值税额为1.7万元。

 (5) 2005年1月至3月，应付工程人员工资20万元，用银行存款支付其他费用5.8万元。

 (6) 2005年3月31日，该厂房达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为 20万元，采用直线法计提折旧。

 (7) 2009年12月31日，该厂房突遭火灾焚毁，残料估计价值10万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失20万元，尚未收到赔款。长江公司确认了该厂房的毁损损失。

 要求：

 (1) 计算该厂房的入账价值。

 (2) 计算2005年度该厂房应计提的折旧额。

 (3) 编制长江公司2005年度与上述业务相关的会计分录。

 (4) 编制长江公司2009年12月31日清理该厂房的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲公司有关长期股权投资的业务如下：

 (1) 2007年1月2日，以每股买入价5元的价格购入乙公司的股票1000万股，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司股份的10%，并准备长期持有。

 (2) 2007年2月25日，乙公司宣告2006年股利分配方案，每股派发0.2元现金股利。

 (3) 2007年3月10日收到现金股利。

 (4) 2007年度，乙公司实现净利润800万元。

 (5) 2008年2月1日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额4800万元，款项已由银行收妥。

 要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

长江公司生产甲产品，本月成本资料如下：

甲产品本月完工1600件，月末在产品800件。

要求：假定原材料于生产开始时一次投入，其他成本在生产过程中均衡发生，采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。将计算结果填入下表中：

期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产费用进行分配时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产费用。(  )

成本计算方法一经选定，一般不得随意变动。(  )

“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。(  )

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。(  )

现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。(  )

企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。(  )

企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。( )

企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。(  )

记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面说明，也是登记账簿的依据。(  )

对于真实、合法、合理但内容不够完整、计算有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责更正或重开。(  )

影响可比产品成本降低额变动的因素有(  )。

下列各项中，应计入销售费用的有(  )。

下列事项中，属于成本项目的有(  )。

其他应收款的范围包括(  )。

下列应记入“其他业务成本”项目的有(  )。

下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有(  )。

下列项目中，应计入材料成本的税金有(  )。

资产负债表中的应收账款项目应根据(  )填列。

下列项目中，属于其他应付款核算范围的有(  )。

下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有(  )。

下列原始凭证中，属于汇总原始凭证的有(  )。

下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的是(  )。

下列税金中，应计入存货成本的有(  )。

账户的金额要素包括(  )。

下列资产中，属于本企业资产范围的有(  )。

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为(  )。

属于产品成本项目的是(  )。

企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入(  )。

引起现金流量净额变动的项目是(  )。

某企业2007年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为 70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2007年的利润总额为(  )万元。

长江公司2008年生产乙产品，计划产量为2000件，计划单位成本分别为100元，实际产量为2400件，累计实际总成本为235200元。假定将乙产品的实际成本与计划成本比较。2008年乙产品计划成本降低额为(  )元。

下列各项中，不应计入管理费用的是(  )。

某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为600个和400个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为(  )万元。

下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是(  )。

某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为(  )万元。

某有限责任公司原由A、B、C三位股东各出资10万元而设立，注册资本为30万元，经过两年的经营后，留存收益为30万元。这时，D愿意出资30万元加入，增资后，该公司的注册资本为40万元，D占25%的股份。则应将D出资中的(  )万元计入资本公积。

企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是(  )。

关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是(  )。

某工业企业月初库存原材料计划成本为16000元，材料成本差异借方余额为1000元，本月发出材料计划成本10000元，本月10日购入材料的实际成本为4200元，计划成本为 4000元。本月月末库存材料的实际成本为(  )元。

企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到(  )。

登记账簿的依据是(  )。

原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是(  )。

下列项目中，符合资产定义的是(  )。

某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10， 1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为(  )元。