会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷6

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结 转成本。本年利润采用表结法结转。2005年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：（单位为万元）

2005年12月份甲公司发生如下经济业务：

(1)1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为，2/10，1/20，N/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。

(2)3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。

(3)8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。

(4)本月发生应付工资180万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元。厂部管理人员工资15万元，福利部门人员工资5万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。

(5)本月摊销自用无形资产成本50万元。

(6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

(7)该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。

利润表（简表）

编制单位：甲公司 2005年度 单位：万元

 要求：

 (1)编制甲公司2005年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。

 (2)编制甲公司2005年度利润表。

 (3)编制甲公司2005年应交所得税的会计分录。

 (4)“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年11月开始自行建造

A．仓库一座，购入为工程准备的各种物资200万元，支付的增值税额为34万元；实际领用工程物资(含增值税)210.60万元；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税为5.10万元；领用了企业生产的产品一批，实际成本为80万元，计税价格为100万元；应付工程人员工资70万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出87.3万元，2005年12月工程完工交付使用，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2007年12月处置该固定资产，取得价款300万元存入银行。不考虑各种税费。

 要求：

 (1)编制与自行建造仓库相关的会计分录。

 (2)计算2006年和2007年固定资产的年折旧额。

 (3)编制2007年处置该固定资产的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税企业。2005年3月份发生下列销售业务：

(1) 6日，向A公司销售商品10件，每件商品的标价为80万元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 720万元，增值税额为122.40万元。商品已发出，甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

(2) 7日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元，增值税额为102万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

(3) 13日，收到A公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4) 20日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金，折扣时不考虑增值税。

(5) 25日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为900万元，增值税额为153万元。货款尚未收到。

(6) 29日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

(7) 30日，D公司发现上月所购商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。甲公司经查明后，同意退货并取得了索取退货证明单，开具了增值税专用发票(红字)。退回的商品已经验收入库，货款尚未退还客户。该批商品为上月向D公司销售商品，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为20万元，增值税额为3.4万元，成本为12万元，货款收业务外不要求编制结转销售成本的会计分录）。

甲公司2005年至2006年度发生如下与股票投资有关的业务：

(1) 2005年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为短期投资，每股买入价为18元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。

(2)2005年4月10日，用银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000

股，占B公司表决权资本3%，并作为长期投资，每股买入价为7元，另支付相关税费 600元。

(3) 2005年5月18日，收到A公司分派的现金股利。

(4) 2005年5月20日，B公司宣告现金股利为每10股派发2元，同日收到现金股利。

(5) 2005年8月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款52000元。

(6) 2006年2月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

(7) 2006年3月20日，出售持有的B公司全部股票，实得价款666000元。

(8) 2006年4月30日，收到A公司派发的现金股利。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

企业在资产负债表日不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，应按照已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入；同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。(  )

甲企业A种存货按实际成本核算。2005年6月有关资料如下：

存货明细账

存货名称及规格：A　　　　　　　　　　　　　　　　　　计量单位：公斤

要求：采用后进先出法填列上述存货明细账。(不要求列示计算过程)

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在2005年结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：

 (1)甲公司2月，购买乙公司股票作为短期投资(购买时不含已宣告未发放的现金股利)。3月收到乙公司分配的现金股利200万元。3月编制的会计分录为：  借：银行存款   200贷：投资收益  200

 (2)甲公司7月，以银行存款支付生产车间固定资产修理费用78万元。7月编制的会计分录为：借：制造费用  87贷：银行存款  87

 (3)甲公司8月，销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500万元，增值税85万元。款项已收到存入银行。8月编制的会计分录为：借：银行存款  58．5贷：主营业务收入  50应交税金——应交增值税(销项税额)  8.5

 (4)甲公司11月，以银行存款支付广告费20万元。11月编制的会计分录为：借：营业费用  20贷：银行存款  20

  甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

要求：

(1) 指出对上述错账应采用何种更正方法。  

(2) 分别编制错账更正会计分录。

(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。(  )

委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入。(  )

企业离退休人员报销的医药费，应在应付福利费列支。(  )

采用毛利率法对发出存货和结存存货的成本进行计价时，在每个季度前2个月通过毛利率法先计算发出存货的成本，后计算结存存货的成本。(  )

对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，贷记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目。(  )

固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；否则，后续支出应当确认为当期费用。(  )

出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。(  )

企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证。(  )

会计期末，企业对持有的到期一次还本付息的长期债券计提的利息应增加长期债券投资的账面价值，而对持有的分期付息的长期债券计提的利息应计入应收利息。(  )

企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有(  )。

收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有(  ) 。

根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应计入企业产品成本的有(  )。

下列各项资本公积，可直接用于转增资本的有(  )。

企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有(  )。

企业收到投资者出资时，应涉及的会计科目有(  )。

下列各项中，应计入营业费用的有(  )。

采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有(  )。

下列经济业务，应计入无形资产人账价值的有(  )。

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有(  )。

账务处理初始化的主要内容包括(  )。

下列各项，构成工业企业(小规模纳税企业)外购存货入账价值的有(  )。

各种账务处理程序的共同特点有(  )。

下列各种情况，需要进行财产全面清查的有(  )。

企业于2004年12月31日分别借入两年期200 000元借款，三年期400 000元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为6%。该企业在2006年度资产负债表中，“长期借款”项目应为(  )元。

下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是(  )。

用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理为借记“盈余公积”科目，贷记(  )。

某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2003年1月初结存原材料的计划成本为100 000元，本月收入原材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为 180 000元，原材料成本差异的月初数为2 000元(超支)，本月收入材料成本差异为4000元(超支)。本月结存材料的实际成本为(  )元。

对于单步骤、大批量生产的企业，通常采用下列方法计算产品成本(  )。

下列项目中，属于营业外收入项目的是(  )。

按照《企业会计制度》规定，企业发生无法支付的款项应该(  )。

预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入(  )。

某企业对其生产线进行改扩建，该生产线的原价为60万元，已提折旧10万元，扩建生产线时发生扩建支出15万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入2万元。该生产线新的入账价值为(  )万元。(假定改扩建后固定资产的账面价值没有超过其可收回金额)

在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最大的计价方法是(  )。

甲企业于2005年7月1日以205 000的价格购入公司7 2005年1月1日发行的三年期债券。其债券利息按半年收取，到期收回本金，债券年利率为5%，该债券面值为 200 000元，另支付相关税费1 000元。购入时该债券2005年上半年的利息尚未领取。甲公司购入该债券不准备长期持有。则甲公司购入该项短期投资的初始投资成本为(  )元。

对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当(  )。

转让无形资产所有权所发生的损益，应计入(  )。

出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是(  )。

企业进行材料清查盘点中盘盈的材料，在报经批准后应该(  )。

下列各项中应建立备查登记的是(  )。

“主营业务收入”贷方登记(  )。

在下列有关账项核对中，不属于账项核对的内容是(  )。

某企业资产总额为1 800万元，当发生下列两笔经济业务后：(1)向银行借款偿还应付账款50万元；(2)收回应收账款420万元存入银行。其资产总额为(  )。

下列各项中不应确认为企业资产的是(  )。