会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷65

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

                 资产负债表(简表)

           编制单位：甲上市公司      20×8年1月1日         金额单位：万元

20×8年甲上市公司发生如下交易或事项：

(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库，款项已经支付。

(2)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税额为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该销售业务符合收入确认条件，款项尚未收到。

(3)出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元，款项已经收到。

(4)计算并确认短期借款利息15万元。

(5)计算并确认坏账准备4万元。

(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。

(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。

(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

(9)转销无法支付的应付账款30万元。

(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积10.95万元。

要求：

(1)编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项(1)～(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

(2)填列甲上市公司20×8年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。

资产负债表(简表)

编制单位：甲上市公司　　　　　　　20×8年12月31日　　　　　　　　金额单位：万元

甲股份公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2008年3月份发生了如下业务：

 (1)以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本价20 000元，协议售价24 000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。

 (2)销售给黄河公司一批商品成本价15 000元，售价20 000元，增值税率17%，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达成一致意见。

 (3)销售给浩方有限责任公司一批商品成本价10 000元，售价15 000元，增值税率17%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。

 (4)预收天地集团58 000元货款，当月发出商品成本价20 000元，售价25 000元，增值税率17%。

 (5)向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费60 000元，不提供后续服务，款项已经收回。该软件相应摊销的金额为2 000元。

 (6)销售给F公司一批商品成本价30 000元，售价40 000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定退货期为45天。

 要求：

 (1)根据上述业务(1)～(6)判断各项业务是否可以确认收入，并说明理由。

 (2)若判断某项业务可以确认收入、结转成本，作出相关账务处理。

 (3)计算甲股份公司3月份销售收入和销售成本。

20×1年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×1年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。20×8年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。

 要求：编制与政府补助相关的会计分录。(金额单位为万元)

华兴有限责任公司(以下简称华兴公司)2008年发生有关经济业务如下；

 (1)华兴公司按照规定办理增资手续后，将资本公积300 000元转增注册资本。该公司原有注册资本9 700 000元，其中ABC三家公司各占1/3。

 (2)华兴公司用盈余公积80 000元弥补以前年度亏损。

 (3)华兴公司从税后利润中提取法定盈余公积50 000元。

 (4)华兴公司同意D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中2 000 000元作为新增注册资本，协议规定D公司占增资后注册资本总额的1/6。D公司以银行存款 2 200 000元缴付出资额。

 要求：根据上述经济业务(1)～(4)编制华兴公司的有关会计分录(“实收资本”、“利润分配”及“资本公积”科目要求写出明细科目)。

甲公司2008年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法规定允许在税前扣除的实发工资为 200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。

 除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

 要求：

 (1)计算甲公司2008年度应纳税所得额；

 (2)计算甲公司2008年度应交所得税额；

 (3)编制甲公司所得税费用的会计分录；

 (4)计算甲公司2008年度实现的净利润；

 (5)编制甲公司年来结转所得税费用的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，但是不便于了解账户之间的对应关系。  (  )

甲公司于2007年4月1日购入乙公司普通股4 000 000股，每股面值1元，实际支付价款共10 080 000元，另支付佣金、手续费等120 000元，占乙公司有表决权资本的10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2007年4月10日乙公司宣告派发现金股利 4 000 000元，2007年5月10日乙公司支付现金股利；2007年乙公司净利润为800 000元 (假定利润均衡发生)，未宣告派发现金股利；2008年发生亏损400 000元；2009年1月20日甲公司将上述股票转让2 000 000股，实得款项7 200 000元。

 要求：

 (1)编制2007年4月1日投资时的会计处理；

 (2)编制2007年4月10日乙公司宣告派发现金股利的会计处理；

 (3)编制2007年5月10日收到股利时的会计处理；

 (4)编制2009年1月20日转让部分股票的会计处理。

如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。  (  )

产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用和产品成本是等同的。  (  )

企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20%.，就应按成本法核算该投资。  (  )

任何一项经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系，只会使资产和权益总额发生同增或同减的变化。  (  )

天清有限责任公司于设立时收到鹏举公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为10万元，增值税进项税额为1.7万元。鹏举公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，天清有限责任公司在进行会计处理时计入资本公积的金额为1.7万元。  (  )

某企业年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。  (  )

随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。  (  )

下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有(  )。

企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，对于自然灾害造成的存货净损失，应计入管理费用。  (  )

会计账户按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。  (  )

企业资产负债表上“存货”项目应包括(  )。

资产负债表中的应付账款项目应根据(  )填列。

下列项目中属于营业外支出的有(  )。

下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有(  )。

根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有(  )。

下列错误中，能够通过试算平衡发现的有(  )。

企业发生亏损时，下列各项，(  )是弥补亏损的渠道。

以下(  )会计账簿应每年更换一次。

下列税金中，应计入存货成本的有(  )。

企业发生的下列各项利息支出，可以计入财务费用的有(  )。

常用的产品成本分析方法有(  )。

企业购入股票作为长期股权投资，能够对被投资单位达到重大影响，则应计入长期股权投资的取得成本的有(  )。

下列各项收到的款项中，属于“收入”要素的有(  )。

A企业2008年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%.和5%.提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2008年年末未分配利润的贷方余额应为(  )万元。

下列不属于产品生产成本表的有(  )。

长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的是(  )。

某企业“应收账款”科目月末借方余额200 000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350 000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额150 000元，“预收账款”科目月末贷方余额150 000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额250 000元，“预收 B32厂账款”明细科目借方余额100 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )元。

下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(  )。

某企业2008年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；企业全年实际发生的广告费和业务宣传费为410万元，税法准予扣除部分为300万元，企业所得税税率为25%.。该企业2008年应交的所得税为(  )万元。

某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为(  )万元。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记(  )。

某企业年初未分配利润为100万元，盈余公积40万元。本年净利润为1 000万元，按10%.计提法定盈余公积，按10%.计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为200万元，该企业期末留存收益的金额为(  )万元。

甲企业2007年为自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，根据企业会计准则不应计入该专利权入账价值的是(  )。

甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行更新改造，发生更新改造支出60万元，全部满足固定资产的确认条件，更新改造过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为(  )万元。

某项固定资产的原始价值为100 000元，预计净残值率为10%.，预计使用年限5年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为(  )元；

下列原始凭证中，属于累计凭证的是(  )。

某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是(  )。

下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的是(  )。

某企业转让某一专利权，取得收入20 000元已存入银行，该专利权原值48 000元，已摊销28 800元，已提无形资产减值准备200元。销售该资产适用的营业税税率为5%.，其应交营业税为(  )元。

某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为(  )万元。

2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%.计提坏账准备。2008年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2008年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%.计提坏账准备。2009年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2009年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%.计提坏账准备。2009年末甲公司应该计提的坏账准备金额为(  )。

某企业2007年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3 200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3 100万元，本年累计实际总成本为 3 050万元。则可比产品成本的降低额为(  )万元。

采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动而影响的损益部分，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入(  )。