会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷68

华天公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。华天公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

 华天公司2005年9月发生的经济业务如下：

 (1) 以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为25万元，实际成本为20万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，发出商品时收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

 (2) 与B公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为6万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款4万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本2.6万元(假定均为安装人员工资)。

 (3) 与C公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为 3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品

的60%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

 (4) 向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。

 (5) 向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出商业承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

 (6) M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为8万元，实际成本为6万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

 (7) 计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期五任何纳税调整事项。

 其他相关资料：

 除上述经济业务外，华天公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求： (1) 编制华天公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)；

(2) 编制华天公司9月份的利润表。 (答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)

利润表(简表)

编制单位：华天公司　　　　　　　　　　　　　　　2005年9月　　　　　　　　　　　　单位：万元

某企业2005年1月1日自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资105300元，剩余物资转作企业生产用原材料(假设增值税进项税额可以抵扣，增值税税率为17%)；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，其增值税为2550元；分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，预计使用年限为5年，假设预计净残值为550元。企业要在双倍余额递减法和年数总和法两种方法中选择一种作为企业计提折旧的方法，由企业会计人员决策后选择。

 要求：

 (1) 计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；

 (2) 编制固定资产购建及完工的相关会计分录；

 (3) 代企业会计人员计算2005年两种方法下折旧金额。(结果保留两位小数)

某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下：

 (1)“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户核算的均为甲材料)。

 (2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。

 (3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

 (4)4月16日购入甲材料2 000公斤，材料已验收入库，发票账单未到。

 (5)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

 (6)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。

 (7)月末，4月16日购入的材料的账单尚未送到。

 要求：根据上述业务(1)～(7)编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

坤舆公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2008年发生固定资产业务如下：

 (1)1月15日，公司管理部门购入一台不需安装的甲设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为650万元，增值税为110.5万元，另发生运输费5.5万元，款项均以银行存款支付。

 (2)甲设备经过调试后，于1月25日投入使用，预计使用16年，净残值为42万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

 (3)7月18日，公司生产车间购入一台需要安装的乙设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费11万元，款项均以银行存款支付。

 (4)8月15日，将乙设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。乙设备于8月26日达到预定使用状态，并投入使用。

 (5)乙设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为30万元，预计总工时为5万小时。9月，乙设备实际使用工时为720小时。

 假设除上述资料外，不考虑其他因素。

 要求：

 (1)编制坤舆公司2008年1月20日购入甲设备的会计分录。

 (2)计算坤舆公司2008年2月甲设备的折旧额并编制会计分录。

 (3)编制坤舆公司2008年7月15日购入乙设备的会计分录。

 (4)编制坤舆公司2008年8月安装乙设备及其投入使用的会计分录。

 (5)计算坤舆公司2008年9月乙设备的折旧额并编制会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲企业设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该企业20×8年3月有关辅助生产成本资料如下：

 (1)运输车间本月共发生成本45 000元，提供运输劳务6000公里；修理车间本月共发生成本480 000元，提供修理劳务720工时。

 (2)运输车间耗用修理车间劳务80工时，修理车间耗用运输车间劳务600公里。

 (3)基本生产车间耗用运输车间劳务4 000公里，耗用修理车间劳务450工时；

 行政管理部门耗用运输车间劳务1 400公里，耗用修理车间劳务190工时。

 要求：

 (1)编制甲企业的辅助生产成本分配表。

 (2)编制甲企业辅助生产成本分配的会计分录。

 (“生产成本”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示。)

所有经济业务的发生。都会引起会计恒等式两边发生变化。(  )

某企业相关资料如下：

 (1)2008年1月初会计科目的余额：

试算平衡表

2008年1月1日 单位：元

(2)1月发生如下业务：

①购入原材料，货款150 000元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库，货款尚未支付。

②用90 000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，款项以银行存款支付，原材料已验收入库。

③收回应收账款90 000元并存入银行。

④用银行存款偿还应付账款150 000元。

⑤用银行存款偿还短期借款60 000元。

⑥收到投资人追加投资180 000元并存入银行(假定全部为实收资本)。

要求：

(1)编制上述业务①～⑥的相关会计分录。

(2)编制本企业2008年1月31日的试算平衡表。

                     试算平衡表

2008年1月31日 　　　　　　　　单位：元

长期债券投资中将于1年内到期的部分，应在“短期投资”科目核算，在编制“资产负债表”时，应填列在“流动资产”有关项目内。(  )

资产负债表中的“待摊费用”项目应直接根据“待摊费用”科目的余额填列。

企业发生销售折让，一般应在实际发生时计入当期财务费用。(  )

购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。(  )

如果长期借款用于购建固定资产，则其发生的借款利息应计入固定资产的价值。(  )

为固定资产发生的大修理费用应在发生时一次计入当期损益。(  )

无形资产的后续支出应根据具体情况分别进行费用化和资本化。(  )

“银行存款”账户反映企业在银行的全部存款。因此，企业的银行本票存款也属于银行存款核算的内容。( )

长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有(  )。

会计主体与法律主体并非是对等的。一个会计主体，一定是一个法律主体；但一个法律主体，不一定是会计主体。(  )

企业能够支取现金的银行存款账户有(  )。

工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有(  )。

下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是(  )。

造成账实不符的原因主要有(  )。

下列项目中，属于企业存货范围的有(  )。

现金清查的内容包括(  )。

企业存货发生盘盈、盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别转入(  )。

下列错误中，并不会影响试算平衡表中借贷双方平衡关系的有(  )

下列属于应收票据核算范围的有(  )。

下列账簿记录错误，不能用红字更正法予以更正的有(  )。

下列关于会计核算的四项基本前提相互之间关系的阐述中正确的有(  )。

下列事项中构成企业负债的有(  )。

根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有(  )。

甲企业当月生产A、B两种产品，共发生制造费用500 000元，制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。当月生产A、B两种产品共耗用100 000工时，其中，A产品耗用62 000工时，B产品耗用38 000工时。则A产品应分配的制造费用为(  )元。

A工业企业本期主营业务收入为300万元，主营业务成本为200万元，其他业务收入为150万元，其他业务成本为130万元，管理费用为115万元，投资收益为180万元，所得税为130万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(  )万元。

新华公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为25%.，本年度2月1日的存货成本为2400万元，2月份购入存货成本为3 000万元，销售收入为5 000万元，销售退回为500万元。该企业2月末存货成本为(  )万元。

甲企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上(含100件)可得到每件20元的商业折扣。其客户2008年8月10日购买该企业产品180件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%.。该企业于2008年8月16日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为(  )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税。)

企业超过标准的业务招待费，应当计入(  )。

企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入(  )。

企业对外销售的应税矿产品应交资源税，应计入(  )。

下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有(  )。

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是(  )。

下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是(  )。

某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为(  )万元。

下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是(  )。

企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为(  )。

甲企业对一项原值为100万元；已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元(假设全部符合资本化条件)，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为(  )万元。

根据《支付结算办法》规定，支票的提示付款期限为(  )。

企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是(  )。

下列各项，应计入交易性金融资产入账价值的是(  )。

长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的是(  )。

原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是(  )。

下列各项中，企业资产总额没有发生变动的是(  )。