会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷67

新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2008年4月，新华公司发生如下交易或事项：

 (1)销售A商品，商品售价(不含增值税)为400万元，由于是成批销售，对方又是老客户，新华公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为240万元。

 (2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

 (3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

 (4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

 (5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。

 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

 (7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。

 (8)2008年4月新华公司股东大会批准了董事会于2008年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为2007年净利润的20%，按10%提取法定盈余公积(企业尚未作计提盈余公积的会计处理)。2007年净利润为150万元，2008年4月初“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方210万元。

 (9)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

 要求：

 (1)逐笔编制新华公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)；

 (2)计算新华公司2008年4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额；

 (3)计算新华公司2008年4月末“利润分配——未分配利润”余额。

 (答案中的金额单位用万元表示)

富泰股份有限公司20×8年持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下：

 资料一：

 资料二：上述债券均为20×8年6月份购买，全部划分为交易性金融资产核算，20×8年8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息40万元。富泰公司每半年按单项交易性金融资产确定公允价值变动损益。

 要求：

 (1)计算6月30日A、B、C三项交易性金融资产公允价值变动损益金额并填列上表对应项目(需要写出计算过程)；

 (2)计算20×8年12月31日富泰公司的各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益金额；

 (3)编制8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息的账务处理；

 (4)编制A、B、C三项金融资产与期末公允价值变动调整有关的会计分录；

 (5)假定20×9年2月出售A、B、C三种交易性金融资产，出售前无其他会计事项，不考虑相关税费。售价分别为：1 900万元、1 400万元、1 100万元。编制处置交易性金融资产的会计分录；

 (6)假定20×9年出售A、B、C三种债券前分别确认A、B、C债券的利息收入20万元、30万元、25万元并收到了相应利息；售价分别为：1 800万元、1 500万元、1 150万元。编制交易性金融资产确认利息收入及出售时的会计分录。

 (会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

 (1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×8年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

 (2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，净残值为零。

 (3)20×8年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

 要求：

 (1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

 (2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

 (3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

 (4)计算甲上市公司20×8年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

 (5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

 (会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品之间分配采用约当产量比例法。2008年9月A产品有关的资料如下：

 (1)本月完工产品180件。月末在产品数量及完工程序为：第一道工序60件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的50%；第二道工序80件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的75%，见表一。

 (2)产品成本计算单有关资料，见表二。

 表一：各工序约当产量计算表有关资料：

表二：产品成本计算单有关资料：

要求：

(1)编制本月A产品各工序约当产量计算表(不需列出计算过程)。

各工序约当产量计算表

2008年9月

(2)编制本月A产品的成本计算单(不需列出计算过程)。

(2)

产品成计算单　　　　　　　　　　单位：元

产品名称：A产品　　　　　2008年9月　　　　 　 产成品数量：件

 (3)编制完工A产品入库的会计分录。

 (答案中的金额单位用元表示)

天地公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2008年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

 (1)2008年第一季度累计销售收入为1 000万元、销售成本为800万元，3月末库存商品实际成本为500万元。

 (2)2008年第二季度购进甲类商品成本900万元。

 (3)2008年4月份实现商品销售收入300万元。

 (4)2008年5月份实现商品销售收入350万元。

 (5)假定2008年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本600万元。

 要求：根据上述资料计算下列指标：

 (1)计算天地公司甲类商品2008年第一季度的实际毛利率。

 (2)分别计算天地公司甲类商品2008年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)

实行退休金统筹办法的企业，按期提取的统筹退休金，应借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”科目。(  )

星光企业经批准从20×8年1月1日起发行2年期，面值为150元的债券10 000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致)，每年7月1日和 1月1日为付息日，该债券所筹资金于20×8年1月1日开始全部用于新生产线的建设，假设新生产线建设期的利息均符合资本化条件，该生产线于20×9年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本金。

 要求：编制星光企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(“应付债券”科目要求写出二级明细科目)

会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿发生错误或者隔页、缺号、跳行的，不得对会计账簿进行更正，只能重新更换会计账簿。(  )

采用双倍余额递减法和年数总和法第一年提折旧的基数是相同的。(  )

在分期收款销售方式下，企业应在收回全部货款时，确认收入。(  )

使用信用卡结算的单位，可以将销售收入存入卡上。(  )

发生营业外支出，在相对应的会计期间，应当减少企业当期的主营业务利润。(  )

长期股权投资在权益法核算下，长期股权投资的账面价值随被投资单位所有者权益的变动而变动。(  )

企业在只生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用均为直接费用。(  )

在会计凭证传递期间，单位财务部门的会计人员及本单位档案部门的管理人员都有责任保管好会计凭证，严防在传递中散失。(  )

下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有(  )。

“银行存款”账户反映企业在银行的全部存款。因此，企业的银行本票存款也属于银行存款核算的内容。(  )．

根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有(  )。

下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有(  )。

下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有(  )。

下列各项，可以采用现金结算的是(  )。

下列税金，应计入企业固定资产价值的有(  )。

在填列资产负债表的“待摊费用”项目时，正确的做法有(  )。

下列关于实收资本构成比例的表述，正确的有(  )。

下列各项中，属于工业企业资金循环与周转阶段发生的经济活动的有(  )。

下列资产负债表项目中，需要根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列(  )。

下列明细账，可采用数量金额式账簿的有(  )。

资产负债表“期末数”栏数字的资料来源包括(  )。

下列各项，属于会计职能的有(  )。

下列各科目，年末应无余额的有(  )。

某小规模纳税企业销售产品一批；所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%.，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为(  )元。

以下各项，属于资本公积的有(  )。

某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为190万元，计划成本为 200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为(  )万元。

某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是(  )。

某企业2008年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的公司债券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费500万元，企业所得税税率为25%.。该企业2068年应交的所得税为(  )万元。

在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是(  )。

下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(  )。

借贷记账法的理论基础是(  )。

甲企业“应收账款”科目月末借方余额10 000元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额8000元，“应收B公司账款”明细科目借方余额2 000元，“预收账款”科目月末贷方余额5 000元，其中：“预收CZ厂账款”明细科目贷方余额8 000元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额3 000元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )。

甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10%.，增值税税率为17%.，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为(  )元。

某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元，月中又购进两批，一批150件，每件75元，另一批250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单价为每件(  )元。

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是(  )。

甲公司于2008年5月接受一项产品安装任务，安装期8个月，合同总收入120万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本45万元，预计还将发生成本55万元，假设甲公司按实际发生的成本与估计总成本的比例确定劳务的完工进度。该项劳务2008年度应确认的劳务收入为(  )万元。

对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用(  )进行摊销。

下列经济业务，增值税一般纳税企业要计入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”的是(  )。

对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是(  )。

下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是(  )。

应付票据计提的应计未付的票据利息通过(  )科目核算。

甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币100万美元，当日市场汇率为1美元=8.2人民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是(  )万元。

在支付手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是(  )。

企业接受的现金捐赠，应计入(  )。