会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷61

某企业系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格为不含增值税价格；适用的所得税税率为33%。该企业平时采用表结法编制会计报表。该企业11月30日有关损益类账户期末余额如下表所示：

12月份，该企业发生如下业务：

①购买原材料一批，购买价格总额为20000元，另支付增值税3400元，该款项以银行存款支付。购入的商品已经验收入库。

  ②向W公司销售A产品一批，销售价格总额为150000元，销售产品已经发出，为对方代垫运杂费5000元，价款尚未收取。该产品的生产成本为100000元。

 ③销售库存的不需用的原材料一批，销售价格总额为40000元．收到对方开具的期限为3个月，票面金额为46800元的不带息票据一张。该原材料的成本为25000元。

 ④对某项固定资产进行清理报废。该固定资产的账面原价为9000元，累计折旧为7200元，采用年限平均法计提折旧，当时预计的净残值为零。进行清理时，出售废料收入价款1000元，发生清理赞用800元，收入的价款和支付的清理费用均通过银行进行收付。并经批准结转营业外收入。假定不考虑出售废料收入相关的税费。

 ⑤通过国家慈善基金会向灾区捐赠现金1000元，用于救灾。

 ⑥以现金支付生产人员工资10000元，销售人员工资8000元，支付管理人员工资3000元。

 ⑦本年银行借款80000万元，年借款利率为 5%，以银行存款支付该借款利息4000元。

 ⑧将一项短期投资转让，该短期投资的账面价值为8700元，收入转让价款10200元，相关价款已存入银行。

 ⑨以银行存款支付办公用房房租2000元。计算支付营业税金及附加3000元。

 ⑩结转有关损益类项目。

 要求：

 (1)根据上述业务编制相关的会计分录。

 (2)计算当年应当交纳所得税和本年实现的净利润，并编制相关的会计分录。

甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

 (1)2007年1月4日，购入乙公司发行的股票900000股准备长期持有，占乙公司股份的30%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买入价为8元(每股包含已宣告但尚未分派的现金股利0.1元)。另外，购买该股票时发生相关税费33000元，款项已经用银行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者权益的公允价值25000000元。

 (2)2007年度，乙公司实现净利润 500000元。2007年3月20日，收到分派2006年现金股利。

 (3)2008年5月8日，乙公司宣告分派 2007年度股利，每股分派现金股利0.15元。

 (4)2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。

 (5)2008年度，乙公司资本公积增加了 90000元。

 (6)2008年度，乙公司发生亏损100000元。

 (7)2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票900000股，每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。

 要求：(1)编制2007年长期股权投资有关会计分录；

 (2)编制2008年长期股权投资有关会计分录；

 (3)编制2009年长期股权投资有关会计分录。

 (假定不考虑长期投资减值因素，“长期股权投资”科目，要求写出明细科目)。

甲公司2007、2008年度的有关资料如下：

 (1)2007年初未分配利润为贷方余额150万元，2007年利润总额为500万元，从 2007年起适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为10万元，实际发生业务招待费30万元；国库券利息收入为25万元；企业债券利息收入20万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

 (2)2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利45万元。

 (3)2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2007年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。

 (4)2008年实现利润400万元，当年支付税收滞纳金10万元，实际发生广告费 100万元，但税法规定可于2008年税前扣除的广告费为80万元，除此之外无其他纳税调整事项。2008年的利润尚未进行分配。

要求：

 (1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

 (2)根据2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

 (3)根据2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。

 (4)计算2008年末未分配利润。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示，小数点后保留两位数)

A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，运费的抵扣率为7%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2008年8月份发生下列有关业务：

 (1)购进材料一批，专用发票注明：价款100万元，增值税额17万元，途中运费3万元，材料已入库，货款已经支付；

 (2)销售产品一批，专用发票注明：价款300万元，增值税51万元，货款存入银行。该批产品成本为270万元；

 (3)在建工程领用外购材料一批，实际成本60万元，计税价格80万元；

 (4)在建工程领用企业自产商品一批，实际成本70万元，计税价格为100万元；

 (5)委托B公司加工应税消费品一批，收回时支付不含增值税的加工费20万元、由受托方代扣代缴消费税5万元，收回后准备连续用于生产应税消费品；假定 B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

 (6)交纳本月增值税10万元。

 要求：编制上述(1)～(6)项业务有关应交税费的会计分录。(“应交税费”科目必须写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

瑞捷公司20×7年年初未分配利润 200000元，任意盈余公积150000元，当年实现税后利润为950000元，公司董事会决定按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，分派现金股利350000元。瑞捷公司现有股东情况如下：A公司占15%，B公司占40%，C公司占10%，D公司占20%，其他股东占15%。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积80000元转增资本，并已办妥转增手续。20×8年度瑞捷公司亏损350000元。

要求：

 (1)根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。

 (2)编制瑞捷公司盈余公积转增资本的会计分录。

 (3)编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 (盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)

某企业核定为小规模纳税企业，2006年1月份有关经济业务如下：

 (1)1月10日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税17万元。该于当日企业开出期限为三个月的商业承兑汇票，支付该原材料购入款项。该批原材料尚未到达。

 (2)1月16日，销售产品一批，开出一张普通发票，发票注明售价80万元，货款尚未收到。

 (3)1月25日，上述购入的原材料已运抵该企业，原材料已验收入库。

 (4)1月30日，收到1月6日销售产品价款80万元。

 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损溢”科目核算。  (  )

将于一年内到期的长期借款，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。  (  )

对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应该退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。  (  )

随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。 (  )

企业在进行账务处理时，除结账、改错等有关隋况外，不得用红色墨水书写。  (  )

企业出售无形资产取得的款项扣除其账面价值及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。  (  )

企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。  (  )

在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入=劳务总收入×本期劳务的完成程度。  (  )

企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。  (  )

下列关于库存现金的相关处理正确的有(  )。

下列各项税金中，应计入材料成本的有(  )。

“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。  (  )

下列各项中，属于政府补助的有(  )。

被投资方发生下列经济业务时，长期股权投资采用成本法和权益法核算的相关处理一致的有(  )。

企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有(  )。

下列有关收入确认的表述中，正确的有(  )。

下列各项中，属于生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法的有(  )。

与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，涉及的会计科目有(  )。

企业应收账款发生减值不可能涉及到的科目有(  )。

某企业2008年12月份发生的费用有：销售人员工资15万元，外设销售机构费用20万元，发生车间管理人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧10万元，发生厂部固定资产修理费用5万元，支付厂部下年度报刊费6万，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，企业一项管理用商标权本期摊销额为7万。则下列的说法正确的有(  )。

下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有(  )。

下列各项中，增值税一般纳税企业不应计入收回委托加工物资成本的有(  )。

下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有(  )。

制造费用的分配，通常采用的方法有(  )。

完工产品与在产品之间分配费用的定额比例法的适用条件是(  )。

按照记账凭证的审核要求，下列内容中不属于记账凭证审核内容的是(  )。

对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为(  )。

某企业本期营业利润为100万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出20万元，所得税税率25%.。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为(  )万元。

某企业“应付账款”科目月末贷方余额 40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为(  )元。

某企业“应收账款”科目月末借方余额 50000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额35000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额15000元；“预收账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额5000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )元。

某工业企业，2009年8月份因雷击造成火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元；固定资产损失150万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为(  )万元。

某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是(  )。

某企业于2009年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。2009年末请专业测量师测量，产品安装完工程度为60%.。该项劳务影响 2009年度利润总额的金额为(  )万元。

采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入的科目是(  )。

假设企业每月末计提利息，20×9年1月 1日向银行借款100000元，期限3个月，年利率9%.。按银行规定一般于每季末偿付短期借款利息，20×9年3月份企业对短期借款利息应当作(  )会计处理。

某公司委托证券公司发行股票200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积—股本溢价”科目的金额为(  )万元。

A公司以1200万元投资取得B公司 20%.的股权，对其具有重大影响，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为 6800万元，公允价值为7000万元。则 A公司投资时确认的营业外收入是(  )万元。

用资本公积转增资本，这项业务属于(  )。

企业将自产的货物对外捐赠，应视同销售物资计算应交增值税，不可能涉及的科目是(  )。

某企业根据账龄的长短来估计坏账损失 (假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系)。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额 2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，末到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%.；过期6个月以内的应收账款50万元，估计损失率3%.；过期 6个月以上的应收账款50万元，估计损失率4%.，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为(  )万元。

企业当月生产甲、乙两种产品，共发生制造费用50000元。制造费用按照生产工人工时比例法进行分配，其中，甲产品耗用12000工时，乙产品耗用8000工时。则甲产品应分配的制造费用为(  )元；

甲企业对一项原值为200万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出80万元，均符合固定资产确认条件，同时被替换部分的账面价值为35万元。则改建后该项固定资产的入账价值为(  )万元。

某企业应收账款账户期初借方余额300万元，本期贷方发生额800万元，本期借方发生额600万元，其期末借方余额为(  )万元。

在月末结账前发现所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将3579元误记为3597元。按照有关规定，更正时应采用的错账更正方法最好是(  )。