会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷74

甲公司2007、2008年度的有关资料如下：

 (1)2007年初未分配利润为贷方余额150万元，2007年利润总额为500万元，从 2007年起适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为10万元，实际发生业务招待费30万元；国库券利息收入为25万元；企业债券利息收入20万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

 (2)2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利45万元。

 (3)2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2007年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。

 (4)2008年实现利润400万元，当年支付税收滞纳金10万元，实际发生广告费 100万元，但税法规定可于2008年税前扣除的广告费为80万元，除此之外无其他纳税调整事项。2008年的利润尚未进行分配。

要求：

 (1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

 (2)根据2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

 (3)根据2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。

 (4)计算2008年末未分配利润。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示，小数点后保留两位数)

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：

 (1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

 (2)20×6年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

 (2)20×7年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

 (4)20×8年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×8年12月31日，该设备未发生减值。

 (5)20×9年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

 (1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。

 (2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。

 (3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

 (4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。

 (5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

 (6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

 (7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。

 (8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。

 (9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。

甲公司生产三种产品，分别为A产品、B产品、C产品，甲公司所产A、B产品都是主要产品，而且都是可比产品。

 资料一：甲公司按产品种类编制产品生产成本表，A、B两种产品的相关资糊口下表所示：

产品生产成本表(按产品种类反映)

   甲公司     2008年12月       金额单位：元

资料二：C产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示：

直接材料计划与实际成本对比表

2008年12月

 要求：

 (1)根据资料一计算甲公司A、B两种可比产品的总成本降低额和成本降低率。

 (2)根据资料二进行直接材料计划成本与实际成本的分析，需要写出具体的分析过程并计算以下项目：

 ①材料消耗数量变动的影响；

 ②材料价格变动的影响；

 ③两因素影响程度合计。

东方公司会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：

 (1)用银行存款支付建造固定资产的工程价款66 000元，编制的会计分录为：

 借：在建工程                            66 000

   贷：银行存款                            66 000

 在过账时，“在建工程”账户记录为48 000元。

 (2)用银行存款支付职工生活困难补助3 000元，编制的会计分录为：

 借：管理费用                            3 000

   贷：库存现金                            3 000

 (3)计提车间生产用固定资产折旧6 500元，编制的会计分录为：

 借：制造费用                            65 000

   贷：累计折旧                            65 000

 (4)用银行存款支付工人工资85 000元，编制的会计分录为：

 借：应付职工薪酬——职工工资                    8 500

   贷：银行存款                            8 500

 要求：指出对(1)～(4)错账应采用何种更正方法，需更正会计分录的，编制错账更正的会计分录。

某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

 (1)对管理用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资240万元。

 (2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资180万元。

 (3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资120万元。

 (4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本为240万元，市场售价为300万元(不含增值税)。

 (5)企业将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为400万元，发生的增值税进项税额为68万元。

 (6)月末，分配职工工资600万元，其中直接生产产品人员工资420万元，车间管理人员工资60万元，企业行政管理人员工资80万元，专设销售机构人员工资40万元。

 (7)从应付企业全体职工的工资中，扣回上月代垫的应由职工本人负担的医疗费32万元。

 (8)以库存现金支付职工李某生活困难补助4万元。

 (9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税64万元。

 (10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计200万元。

 要求：编制该上市公司20×8年10月发生的交易或事项(1)～(10)的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税款计入存货成本。  (  )

某企业2008年5月31日银行存款日记账余额476 000元，银行对账单余额486 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

 (1)企业偿还A公司货款50 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；

 (2)企业收到销售商品款70 200元已登记入账，但银行尚未登记入账；

 (3)银行已划转电费9 800元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；

 (4)银行已收到外地汇入货款40 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；

 要求：请填在下面给定的“银行存款余额调节表”空白处。

                      银行存款余额调节表

                            2008年5月31日

无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，均不需作专门的账务处理，所不同的只是两者计算交纳所得税时的处理不同而已。  (  )

“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。  (  )

企业2008年5月售出的产品在2009年6月被退回时，企业应冲减2008年度的主营业务收入和成本。  (  )

企业用自产的货物发放职工个人福利，在会计上按照货物成本转账，不确认收入。  (  )

当企业收到外币投资时，计入实收资本的金额应按合同汇率折算，合同汇率与当日汇率的差额计入“资本公积”。 (  )

“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。  (  )

公允价值变动损失就是资产减值损失。  (  )

某一原始凭证所列支出由甲、乙、丙三个单位共同负担，甲负担50%.、乙负担 30%.、丙负担20%.，对该原始凭证正确的会计处理方法是，由甲保存该原始凭证，并将其原件复印送乙，乙再开具原始凭证分割单送丙。  (  )

在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。  (  )

对小规模纳税企业，下列说法中正确的有(  )。

企业法定盈余公积和任意盈余公积主要用途有(  )。

下列事项中，导致留存收益发生增减变动的有(  )。

企业计提坏账准备，以下项目应计入“坏账准备”科目贷方的有(  )。

企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有(  )。

企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有(  )。

企业资产负债表上“存货”项目的期末数应包括(  )。

下列各项中，属于影响可比产品成本降低额变动的因素有(  )。

企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有(  )。

下列各项，属于反映企业经营成果的会计要素有(  )。

企业发行的分期付息一次还本债券的利息费用，在资产负债表日应当按照实际利率计算确定，应付未付利息应按照合同利率计算确定，利息费用小于应付未付利息的差额应(  )科目。

下列说法中正确的有(  )。

下列有关应付票据处理的表述中，正确的有(  )。

下列各项中不属于收入的有(  )。

长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的是(  )。

A企业2008年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%.和5%.提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2008年年末未分配利润的贷方余额应为(  )万元。

下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(  )。

某企业2008年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；企业全年实际发生的广告费和业务宣传费为410万元，税法准予扣除部分为300万元，企业所得税税率为25%.。该企业2008年应交的所得税为(  )万元。

某企业“应收账款”科目月末借方余额200 000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350 000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额150 000元，“预收账款”科目月末贷方余额150 000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额250 000元，“预收 B32厂账款”明细科目借方余额100 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )元。

某企业年初未分配利润为100万元，盈余公积40万元。本年净利润为1 000万元，按10%.计提法定盈余公积，按10%.计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为200万元，该企业期末留存收益的金额为(  )万元。

某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为(  )万元。

甲企业2007年为自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，根据企业会计准则不应计入该专利权入账价值的是(  )。

甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行更新改造，发生更新改造支出60万元，全部满足固定资产的确认条件，更新改造过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为(  )万元。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记(  )。

  丙公司于2008年1月1日，购A,B公司5%.的股份，共计20 000股，B公司为非上市公司，丙公司支付买价200 000元，另支付相关税费2 000元，丙公司准备长期持有，丙公司对B公司不具有重大影响。B公司2008年4月20日宣告分派2007年度的现金股利 1 000 000元。则2008年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为(  )元。

某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是(  )。

下列原始凭证中，属于累计凭证的是(  )。

下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的是(  )。

某项固定资产的原始价值为100 000元，预计净残值率为10%.，预计使用年限5年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为(  )元；

某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为(  )万元。

某企业转让某一专利权，取得收入20 000元已存入银行，该专利权原值48 000元，已摊销28 800元，已提无形资产减值准备200元。销售该资产适用的营业税税率为5%.，其应交营业税为(  )元。

2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%.计提坏账准备。2008年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2008年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%.计提坏账准备。2009年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2009年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%.计提坏账准备。2009年末甲公司应该计提的坏账准备金额为(  )。

某企业2007年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3 200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3 100万元，本年累计实际总成本为 3 050万元。则可比产品成本的降低额为(  )万元。

采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动而影响的损益部分，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入(  )。