2012年初级会计职称考试《初级会计实务》考前密押(五)

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17010．原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转．

其他有关资料如下：

资料1：2011年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司2011年1月1日金额单位：万元

资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项：

(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元．

(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元．

(3)5月1日，购人A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(o．5元／股)，款项通过银行转账支付．

(4)5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利．

(5)6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1．7万元，款项已经存人银行．

(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付．

(7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13．6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收回．

(8)7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投人人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段（符合资本化条件）．截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成．

(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，

2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元．

(10)12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元．

(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元．

(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元．

(13)12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工．

(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元．

(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元．

(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动．

要求：

(1)编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）；

(2)填列甲上市公司2011年12月31日的资产负债表的具体项目，不需列出计算过程．（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示，小数点保留到后两位）

资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司2011年12月31日金额单位：万元

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年发生的部分业务如下：

(1)2010年1月1日，建造一幢仓库自用，从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提利息，到期一次还本付息；

(2)2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设．工程人员应计工资299．86万元；

(3)2010年2月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；

(4)为建造该工程企业使用运输车辆，建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元；

(5)2010年3月1日，工程领用本企业外购的原材料10000公斤，实际成本为10元/公斤；

(6)2010年5月1日，国际劳动节，公司领导特批，将公司自产的100台空调，作为福利发放给工程人员，该空调的市场价格为2000元/台（不含税），实际成本为1600元/台；

(7)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格．达到预定可使用状态．该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年数总和法计提折旧．假定未发生其他建造支出；

(8)2012年6月30日，将该仓库出售取得价款520万元，处置该仓库缴纳的营业税税率为5%．

要求：

(1)编制上述事项(1)~(6)业务的会计分录；

(2)编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录；

(3)计算仓库完工交付使用时的入账价值并编制结转仓库成本的会计分录；

(4)计算仓库2011年和2012年应计提的折旧额，并编制计提仓库2011年和2012年折旧额的会计分录；

(5)编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录；

(6)编制2012年6月30日处置该仓库的会计处理．

（答案中的金额用万元表示）

某工业企业设有机修和供电两个辅助车间，2011年5月在分配辅助生产费用之前，机修车间发生费用1300万元，按修理工时分配费用，提供修理工时600小时，其中供电车间20小时，供电车间发生费用2500万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中机修车间耗用4万度，其他相关资料如下：

辅助生产费用分配表

（代数分配法）

数量单位：小时、万度

2011年5月金额单位：万元

要求：

采用代数分配法计算出单位工时成本和每万度电的成本（保留四位小数）；

(2)采用代数分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录．

若目前资金市场利率为10%，短期国库券利率为4%，通货膨胀补偿率为3%，则风险收益率为5%，纯利率为3%．(  )

风险收益率是投资者要求的除纯粹利率和通货膨胀之外的风险补偿．(  )

与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入递延收益．(  )

年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额．(  )

企业应根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，应确认为一项负债．(  )

企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入．(  )

企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，医疗保险以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业的应付职工薪酬．(  )

企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，需要根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料，按估计价值确定固定资产的成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整已经计提的折旧．(  )

企业研发无形资产，开发阶段的支出全部费用化计入当期损益．(  )

下列属于年金的有(  )．

企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账．(  )

采用定额成本计价法分配完工产品和月末在产品成本，应具备的条件有(  )．

下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有(  )．

下列属于事业单位净资产的有(  )．

下列各项中，不应确认为营业外收入的有(  )．

下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有(  )．

下列各项中，应计人销售费用的有(  )．

下列关于收入的确认说法中正确的有(  )．

下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有(  )．

下列关于政府补助的特征说法中正确的有(  )．

企业交纳的下列各项税费，计入相关资产成本的有(  )．

下列对长期借款利息费用的会计处理中，正确的有(  )．

下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有(  )．

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有(  )．

下列各项中，影响固定资产清理净损益的有(  )．

企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有(  )．

下列各项中，构成企业委托加工物资成本的有(  )．

下列业务应当在其他应收款中进行核算的有(  )．

下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有(  )．

下列会计处理中，正确的有(  )．

2011年1月1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限5年，每年1月1日支付租金20万元，共支付5年．该租金有年金的特点，属于(  )．

辅助生产成本的分配方法中，分配结果最准确的方法是(  )．

下列各项中，(  )不属于事业单位收入中的其他收入．

下列完工产品和在产品的分配方法中，适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工成本等加工成本的比重相差不大的产品的是(  )．

下列各种产品成本计算方法中，适用于单件、小批生产的是(  )．

下列各项中，应当计人工业企业产品成本的是(  )．

某企业生产甲、乙两种产品，2011年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元，工会经费5000元．上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时．该企业生产甲产品应分配的人工费为(  )元．

下列各项现金流出，不属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的是(  )．

H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元．“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )万元．

下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是(  )．

某企业2011年度利润总额为18000万元，其中本年度国债利息收入2000万元，已计入营业外支出的税收滞纳金60万元；企业所得税税率为25%，递延所得税资产增加5万元，未涉及递延所得税负债，假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为(  )万元．

某股份有限公司按法定程序报经批准后采用回购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入(  )．

下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是(  )．

2011年2月，N公司董事会决定将本公司生产的1500件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给管理人员1000件．该批产品的单位成本为500元，市场销售价格为每件800元（不含增值税）．N公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．不考虑其他税费，由于该项业务的发生，N公司2011年2月的管理费用应增加(  )元．

某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，计提减值准备10万元．出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税l8万元．假定不考虑其他相关税费．企业出售该幢办公楼确认的净收益为(  )万元．

甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2010年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，2010年的公允价值为10000万元，租赁期为10年．甲公司对该商品房采用公允价值模式后续计量，预计使用寿命为50年，预计净残值为零．当年年来该商品房的公允价值仍为10000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31．日资产负债表项目列报正确的是(  )．

企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是(  )．

某增值税一般纳税人，因管理不善毁损一批材料，其成本为16000元，增值税进项税额为2720元，收到保险公司赔款1500元，残料收入200元，批准后记入管理费用的金额为(  )元．

某企业于2011年2月14日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧．2011年度该项固定资产应计提年折旧额为(  )万元．

某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算．本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元．假设不考虑相关税费，该商场期末结存商品的实际成本为(  )万元．

某企业采用计划成本进行材料的日常核算．月初结存材料的计划成本为800万元，成本差异为超支200万元．当月购人材料一批，实际成本为1100万元，计划成本为1200万元．当月领用材料的计划成本为1000万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为(  )万元．

某公司2011年6月购买某种股票10万股（划分为交易性金融资产），支付银行存款103万元（其中相关交易费用3万元）．如果2011年6月30日公司仍然持有该股票且市价为每股12元，则6月30日应确认的公允价值变动损益为(  )万元．

某企业为增值税小规模纳税人，购人材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4．25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元、入库前的挑选整理费1万元，运杂费2万元．该批材料的采购成本为(  )万元．

企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是(  )．

甲公司2011年1月1日购入某股票（划分为交易性金融资产），市价为10000元，另支付手续费100元，2011年6月2日，收到分配的现金股利300元，2011年6月30日，该股票的市价为12000元，2011年12月31日，将该股票出售，售价为14000元，甲公司持有该股票2011年确认的投资收益为(  )元．