2009年会计职称初级会计实务预测试题及详解(4)

第 51 题中国公民孙某是某单位退休职工，2007年收入情况如下：

(1)每月退休工资2000元，同时本年l～6月在A单位兼职，工资每月3000元。

(2)翻译中篇小说一部，取得收入5000元；出版中篇小说一部，取得收入6000元，该小说出版后在A杂志连载(本年已连载结束)，取得收入5000元，同时该小说在B报纸连载(本年未连载结束)，取得收入5000元。

(3)2007年9月1日将一笔款项存入银行，取得存款利息收入2500元；国债利息收入l000元；国债转让收入5000元，原购入价格3000元。

(4)收到保险赔款l000元。

(5)在A国讲学取得收入30000元，已按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元。

(1)计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；

(2)计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；

(3)计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；

(4)计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税；

(5)计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。

第 50 题甲企业为增值税一般纳税人，2004年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

(1)2004年1月6日，购人工程用专项物资40万元，增值税额为6.8万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为4万元，税务部门核定的计税价格为6万元，增值税税率为17%。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为2万元，应负担的增值税为0.34万元。

(5)2004年1月至3月，应付工程人员工资4万元，用银行存款支付其他费用1.84万元。

(6)2004年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值4万元。

(7)2008年12月31日，该仓库突然受火灾焚毁，残料估计价值10万元，验收入库，用银行存款支付清理费用4万元。经保险公司核定的应赔偿损失14万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

(1)计算该仓库的入账价值。

(2)计算2004年度该仓库应计提的折旧额。

(3)编制甲企业2004年度与上述业务相关的会计分录。

(4)编制甲企业2008年12月31日清理该仓库的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出该明细科目和专栏名称，答案中的金额用万元表示)

第 48 题甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2006年8月1日有关账户的期初余额如下：

在途物资4 000元

预付账款——D企业 8 000元

委托加工物资——8企业 2 000元

周转材料——包装物 5 000元

原材料800 000元

(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估人账的6 000元) 

2006年8月份发生如下经济业务事项：

(1)1日对上月末暂估人账的原材料进行会计处理。

(2)3日在途材料全部收到，验收入库。

(3)8日从A企业购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50 000元，增值税为8 500元，勇外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。

(4)10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 000元。

(5)13日持银行汇票200 000元从C企业购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

(6)18日收到上月末估价人账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5 000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。

(7)22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8 000元，增值税为1 360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8 000元，收到材料后用银行存款补付余款。

(8)31日根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360 000元，辅助生产车间领用材料200 000元，车间管理部门领用材料30 000元，企业行政管理部门领用材料10 000元。

(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6 000元。

要求：

第 49 题甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日。甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为900 000元，增值税额为153 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元，增值税税额为212.50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。

要求：

第 47 题甲公司2007年12月31日结账后有关科目余额如下所示：

(1)应收账款；

(2)预付款项；

(3)应付账款；

(4)预收款项；

(5)货币资金。

第 46 题华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率为33%，华新公司20×7年发生如下经济业务：

(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。

(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。

(4)收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×7年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。

(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。

(6)计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。

(7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。

(8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

要求：

(2)编制华新公司20×7年度的利润表。

利润表 编制单位：华新公司 20×7年度 单位：元

第 45 题单位和个人对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为进行检举，属于会计的社会监督范畴。（　　）

第 44 题代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。（　） 

第 43 题当期末在产品数量很小时，对生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时，可以不考虑期末在产品应负担的生产费用。（　）

第 40 题在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下， 产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。 （　）

第 41 题单位内部会计监督的客体是该单位的会计机构和会计人员。（　　）

第 42 题开具发票应按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次－次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章，特殊情况也可分联次开具。（　　）

第 38 题企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（　　） 

在产品按固定成本计价法适用于月末在产品数量很小的产品。 （　　）

第 36 题企业开出、承兑的带息票据应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。 （　　）

第 35 题下列各项中，企业能够确认为资产的有（　　）。

第 37 题自行研究开发的无形资产在研究阶段所发生的支出应该在发生时直接记入管理费用。（　　）

第 34 题根据《契税暂行条例》的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（　　）。

第 33 题根据增值税法律制度规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（　　）。

第 32 题下列各项中，属于经济法主体违反经济法可能承担的民事责任形式有（　　）。

第 31 题更正错账的方法有（　　）。

第 29 题下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有（　）。 

第 28 题企业应收账款满足下列（　）情况下，才能确认为坏账。

第 30 题企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（　　）。

第 27 题企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（　　）。

第 26 题根据《税收征收管理法》的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（　　）。

第 24 题总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（　　）。

第 25 题下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（　　）。

第 21 题下列各项，按规定应计入营业外支出的有（　　）。

第 22 题工业企业按规定交纳营业税的项目有（　）。

第 23 题下列各项中，应计入当期生产成本的有（　　）。

第 19 题根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（　　）。

第 20 题下列原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是（　　）。

第 17 题生产工人工资比例法下，应按照（　　）的比例分配制造费用。

第 18 题中外合资企业领取的工商营业执照，为印花税的应税凭证，其印花税纳税人为（　　）。

第 16 题在下列各项税金中，应在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是（　）。 

第 15 题企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（　）。

第 14 题丙公司于2006年10月1日，购入B公司5%的股份（20000股，B公司为非上市公司），丙公司支付买价200000元，另支付相关税费2000元，丙公司准备长期持有，丙公司对B公司不具有重大影响。B公司2007年4月20日宣告分派2006年度的现金股利1000 000元。假设B公司2006年度净利润为1600000元（假定各月度实现的利润是均衡的）。则2007年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为（　　）元。

第 13 题安明公司2008年1月依据美国法律成立，其实际经营管理机构设在上海市，该企业属于企业所得税法规定的（　　）。

第 12 题某产品本月完工50件，月末在产品60件，在 产品平均完工程度为50％，累计发生产品费用 100 000元，采用约当产量比例法计算在产品成 本时，本月完工产品的成本是（　）元。

第 10 题根据现行税法规定，邮政部门销售集邮商品，应（　　）。

第 11 题下列凭证中，只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是（　　）。

第 9 题某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2007年3月，该商业零售企业销售商品收入(含增值税)31200元。已知该商业零售企业增值税征收率为4%，该企业3月份应缴纳的增值税税额为（　　）元。

第 7 题会计最基本的职能是（　　）。

第 6 题某企业2006年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31资产负债表时，此项借款应填人的报表项目是（　）。 

第 8 题负债类账户的贷方登记（　）。

第 5 题根据《仲裁法》规定，仲裁裁决书发生；法律效力的期限是（　　）。

第 4 题甲企业为一般纳税人企业，从乙企业购入材料20000元，增值税额为3400元，取得增值税专用发票，甲企业以6个月的带息商业承兑汇票支付货款和增值税，票面金额为23400元，票面年利率为6%，则该票据到期后乙企业应收票据的账面余额为（　　）元。

第 2 题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　　）。

第 3 题下列利润表项目中，应根据两个有关科目的发生额分析填列的是（　　）。

第 1 题记账是指对特定对象的经济活动采用一定的记账方法，在（　　）中进行登记。