2009年会计职称初级会计实务预测试题及详解(3)

第 51 题根据下列经济业务，编制有关会计分录：

(1)某国有独资企业收到国家拨入资本12000000元，存入开户银行；

(2)某企业收到合营单位投入的资本－批，其中原材料实际成本100000元，进项税额l7000元，专用工具实际成本20000元，进项税额3400元，均已收妥入库；

(3)某企业接受外单位投入固定资产－台，投资单位账面原价l00000元，已提折lB 20000元，双方协议价值为90000元。固定资产已投入使用；

(4)某股份有限公司发行股票，委托证券公司代理发行普通股l000万股，每股面值1元，按每股1.5元的价格对外发行，按发行收入的3%向证券公司支付发行费用。股票发行已完成，股款已全部存入银行；

(5)某企业决定用资本公积l50000元，盈余公积200000元，－并转增资本；

(6)某有限责任公司由A、B、C三个投资者投资组建，股权比例2：1：1，资本总额为400000元，现公司吸收新投资者D，D出资l50000元，取得l/5的股权比例。新股东的出资已全部到位，做出接受D投资者投资的分录；

(7)某企业年初累计未弥补亏损500000元，本年实际利润l000000元，经决定用本年度实现利润弥补以前年度的累积亏损500000元。

第 49 题某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，10月份归集的劳务如下：供电车间为生产车间的产品生产提供11 000度电(企业单独设置“燃料及动力”成本项目)、为生产车间一般耗用提供3 000度电、为企业行政部门提供6 000度电、为机修车间提供4 000度电；机修车间为生产车间提供5 000工时、为企业行政部门提供3 000工时、为供电车间提供2 000 工时。10月份辅助生产车问归集的费用如下：

供电车间19 200元、机修车间60 000元。

要求：

第 50 题A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。A公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下；

20×5年度A公司发生下列有关经济业务：

(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收人库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。

(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。

(3)销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。

(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

(6)当年分配并用银行存款发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。

(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税3．4万元，并支付运杂费0．6万元。

(8)本年提供运输劳务收入40万元存人银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付。

(9)10月10日转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元。

(10)10月20 13，转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。

(11)本年度计提坏账准备4万元。

(12)本年度计提固定资产折旧94．6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计人管理费用的折旧为24．6万元。

(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。

(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。

(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。

(16)计算本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。

要求：

(2)根据上述资料编制利润表。

(金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：A公司 20×5年度 单位：万元

第 47 题甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润1 500 000元．本年提取法定盈余公积150 000元，宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素，请作出甲股份有限公司结转利润、提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。

第 48 题企业本月半成品和产成品有关资料如下表所示，要求填表。

单位：元

第 46 题顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺达公司2006年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为i0 000元。

(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收人400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料成交纳357元。

要求：

(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)

第 44 题各种原始凭证的填制，都应由会计人员填写，非会计人员不得填写，以保证原始凭证填制的正确。（　　）

第 45 题只有产品产量和产品单位成本能够影响可比产品成本的降低额。 （　　）

第 42 题各种会计凭证的填制，都应由会计人员填写，非会计人员不得填写，以保证会计凭证填制的正确。（　　）

第 43 题企业采用计划成本核算原材料时，如果当期的成本差异率为负数，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本大于计划成本。（　）

第 41 题税收保全措施，不仅适用于从事生产经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。（　　）

第 40 题经济组织的内部机构，虽然不具备独立法人资格，但在一定条件下可作为经济法律关系的主体。（　　）

第 37 题企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会引起留存收益总额的变动。（　　）

第 38 题我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（　　）

储蓄存款利息所得要征收个人所得税，由储户向税务机关缴纳。（　　）

第 35 题下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（　　）。

第 36 题在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。（ ） 

第 34 题下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（　）。

第 33 题根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的是（　　）。

第 30 题根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业可以开设的银行结算账户有（　）。

第 31 题某汽车厂(增值税一般纳税人)发生如下销售行为，不得开具增值税专用发票的有（　　）。

第 32 题会计报表的编制要求（　　）。

第 28 题以下项目发生时应借记“在建工程”的有（　）。

第 29 题下列各项账户中，需要经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证的有（　　）。

第 27 题某商场2004年6月1日，某大类 商品 存货20万元，本月购进30万元，本月销售收入50万元，发生销售退回10万元。2004年末该类商品毛利率为20%。该商场月末库存商品的成本为（　）万元。

第 26 题下列项目中，属于企业存货范围的有（　　）。

第 24 题根据税收征收法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关职权的是（　　）。

第 23 题下列有关成本分析方法的提法中，正确的是（　　）。

第 25 题以下关于产品成本分析方法的提法中，正确的有（　　）。

第 22 题某企业注册资本200万元，下列各投资者的出资符合相关法律法规要求的有（　）。

第 21 题下列各项能使企业资产和所有者权益总额同时增加的业务是（　）。 

第 19 题企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至3月31日尚未支付），每股O.2元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为（　）元。

第 20 题下列项目中，应计入营业外支出的是（　）。  

第 16 题某公司将拥有的一项非专利出售，取得收入800万元，应交营业税为40万元，该非专利技术的账面余额为700万元，累计摊销额为350万元，已计提减值准备200万元。则出售时确认的减值损益为（　　）。

第 17 题甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为100万元，作为无形资产入账，确定摊销期限为5年。甲企业使用了3年，并在第3年计提了5万元的减值准备。第4年初，甲企业以30万元的价格出售了该项专利权，并且按5%的税率缴纳了营业税。甲企业出售该无形资产对损益的影响额为 （　）。

第 18 题某企业研制成功一种新专有技术。在该项技术的研究过程中，耗费原材料l0万元，发生人工费用16万元，其中符合资本化条件的支出为8万元。该专有技术研制成功后，在申请专利的过程中发生注册登记费5万元，律师费4万元。按照《无形资产》准则规定，该项专利的人账价值为（　　）万元。

第 15 题根据法律规范的性质和调整方式分类，《公司法》关于“董事、经理不得挪用公司资金或者将公司资金借贷给他人”的规定属于（ ）。

第 14 题下列销售行为不属于增值税征税范围的有（　　）。

第 13 题甲股份有限公司以每股4元的价格回购股票1000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4050万元。回购时，公司的股本为11000万元，资本公积溢价为3000万元(均为该股票产生)，盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司的所有者权益总额为（　　）万元。

第 12 题A企业自行开发并按法律程序申请取得了－项专利权，在研发过程中共发生材料费13万元，支付科研人员工资等费用5万元，其中符合资本化条件的支出为15万元。在依法申请专利时，支付注册费4万元，聘请律师费1万元，则该专利权的人账价值为（　　）万元。

第 9 题某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（　　）。

第 11 题李某使用银行卡支付宾馆住宿费2万元。根据银行卡业务管理的规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费不得低于（　　）元。

第 10 题利润表中，只需根据有关科目的借方发生额填列的项目是（　　）。

第 8 题某企业年初所有者权益总额350万元，当年以其中的资本公积转增资本80万元。当年实现净利润450万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（　　）万元。

第 7 题纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款，经（　　）税务局(分局)批准，可延期缴纳。

第 5 题企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过（　　）科目归集。

第 6 题某企业期末“生产成本”科目的余额为20万元，“分期收款发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“工程物资”科目的余额为100万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（　）万元。

第 4 题对于规模较大、经济业务较多的企业，为便于了解科目对应关系，宜采用下列账务处理程序（　）。

第 3 题固定资产清理净损失属于生产经营期间正常的处理损失，应借记（　）科目。

第 2 题甲公司建造厂房领用自产产品50000元，应支付的增值税为8500元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本100000元，经确认损失外购材料的增值税17000元。则甲公司记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（　　）元。

第 1 题经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内（　　）。