2009年会计职称初级会计实务权威模拟试题(4)

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第 50 题顺达股份有限公司为一般纳税企业,增值税税率为17%,有关资料如下:该公司2009年12月发生如下经济业务:

(1)购进原材料一批,价款100 000元 (不含增值税),款项以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);

(2)销售给B公司甲产品一批,增值税专用发票上的售价为300 000元,收到B公司交来面值为35 1 000元的银行承兑汇票一张,销售成本为200 000元;

(3)报废旧设备一台,原值为65 000元,已提折旧为60 000元,发生清理费用为1 000元,取得残料变价收入为2 000元,有关款项已通过银行结算完毕;

(4)B公司来函提出本月购买的产品中,有100 000元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40 000元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退款手续和开具红字增值税发票,款项已经支付;

(5)2009年8月1日为客户研制一项产品,工期为6个月,合同收入330 000元,到2009年12月31日已发生成本220 000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付),已预收账款200 000元,预计开发完成此项产品总成本为250 000元。年未经专业测量师测量,产品的开发程度为85%;

(6)用银行存款支付本月管理费用18 430元:

(7)转让一项交易性金融资产,成本为100 000元,无公允价值变动,售价为101 000元,收到款项存入银行。

(8)12月31日,购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10 000元,款项均由银行存款支付(假定C公司2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3 200万元)。

(9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100 000元,所得税税率为25%。

要求:

(1)编制上述(1)~(9)有关经济业务的会计分录;

(2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程);

①营业利润;

②利润总额;

③净利润。

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第 51 题东大股份有限公司(以下简称东大公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,不考虑其他相关税费。2008年12月发生的经济业务及相关资料如下:

(1)12月1日,向A公司销售应税消费品一批,增值税专用发票上注明销售价格为500万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为350万元。

(2)12月5日,接受现金捐赠收入6万元,存入银行。

(3)12月9日,收到A公司支付的货款,并存入银行。

(4)12月11日结转固定资产清理净损失6.8万元。

(5)12月15日以银行存款支付广告费7万元。

(6)12月20日以一批应税消费品对外投资,该批消费品的公允价值为10万元,成本为7万元,已经办妥了相关的投资手续,并做了相关的账务处理。

(7)12月24日,转让交易性金融资产取得转让收人120万元,价款已存入银行,交易性金融资产账面余额为85万元,其中公允价值变动明细科目余额为10万元。

(8)12月31日计提存货跌价准备6万元,坏账准备4万元。

(9)12月31日计提管理部门使用的固定资产折旧,该固定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为60.5万元,折旧年限为5年,假使预计净残值为0.5万元,采用直线法计提折旧。

(10)12月份发生其他管理费用3万元。已用银行存款支付。

(11)计算确认当月的应交所得税。(不考虑纳税调整事项)

要求:

(1)编制2008年12月上述资料(1)~(11)相关业务的会计分录(“应交税费”要写明细科目,分录中的金额单位为万元,无需编制损益类科目结转本年利润及本年利润结转利润分配的会计处理)。

(3)编制2008年12月份利润表。

利润表

编制单位:东大公司  2008年12月  单位:万元

项目

本期金额
一、营业收入 
减:营业成本 
营业税金及附加 
销售费用 
管理费用 
财务费用 
资产减值损失 
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 
投资收益(损失以“-”号填列) 
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 
加:营业外收人 
减:营业外支出 

续表

项目

本期金额
其中:非流动资产处置损失 
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 
减:所得税费用 
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 
五、每股收益: 
(一)基本每股收益 
(二)稀释每股收益 

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第 35 题下列人员为个人所得税的居民纳税义务人的是(  )。

  • A.在中国境内有住所的个人
  • B.具有中国国籍的国内公民
  • C.在中国境内定居的外国侨民
  • D.在中国境内居住不满1年的外籍人员
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第 34 题下列各种物资中,期末应当在资产负债表存货项目中反映的有(  )。

  • A.材料成本差异
  • B.发出商品
  • C.制造费用
  • D.工程物资
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第 33 题下列各项中,属于企业应付职工薪酬的有(  )。

  • A.工会经费
  • B.企业医务人员的工资
  • C.住房公积金
  • D.辞退福利
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第 31 题下列各项中,属于单式记账凭证的有(  )。

  • A.借项凭证 
  • B.贷项凭证
  • C.收款凭证 
  • D.转账凭证
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第 29 题编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,这样做是为了( )。

  • A.分清会计事项处理的先后顺序 
  • B.减轻登记账簿的工作量 
  • C.便于记账凭证与账簿的核对 
  • D.确保记账凭证完整无缺
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第 30 题记账凭证核算形式一般适用于( )的企业。

  • A.记账凭证不多
  • B.产销的产品单一
  • C.规模较小
  • D.经济业务量较小
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第 28 题以下账簿中属于备查账簿的有(  )。

  • A.固定资产卡片
  • B.现金日记账
  • C.临时租入固定资产登记簿
  • D.受托加工材料备查簿
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第 26 题固定资产报废的会计处理中,最终的净损益应作为(  )处理。

  • A.管理费用
  • B.营业外收入
  • C.长期待摊费用
  • D.营业外支出
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第 27 题下列各项,属于企业留存收益的有( )。

  • A.法定盈余公积  
  • B.任意盈余公积  
  • C.法定公益金  
  • D.股本溢价 
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第 25 题下列各项中,能够作为经济法律关系客体的有(  )。

  • A.一辆汽车
  • B.公民王某
  • C.一门技术
  • D.公司
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第 24 题企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有(  )。

  • A.签订购买合同缴纳的印花税
  • B.收购未税矿产品代缴的资源税
  • C.进口商品支付的关税
  • D.一般纳税人购进固定资产支付的增值税
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第 23 题下列资产负债表(  )项目,应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

  • A.固定资产 
  • B.交易性金融资产
  • C.长期股权投资 
  • D.无形资产
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第 22 题在下列各类错账中,应采用红字更正法进行更正的错账有(  )。

  • A.记账凭证没有错误,但账簿记录有数字错误
  • B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误
  • C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误
  • D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
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第 21 题下列各种物资中,期末应当在资产负债表存货项目中反映的有( )。

  • A.材料成本差异
  • B.分期收款发出商品
  • C.制造费用
  • D.工程物资
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第 13 题企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。

  • A.应付职工薪酬 
  • B.银行存款
  • C.其他应收款 
  • D.其他应付款
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第 12 题下列关于资产负债表的表述中,正确的有( )。

  • A.资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表  
  • B.资产负债表属于动态报表  
  • C.资产负债表是内部报表  
  • D.资产负债是反映企业某一特定时期财务状况的会计报表
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第 11 题根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是(  )。

  • A.支付职工奖金8000元
  • B.支付零星办公用品购置费950元
  • C.支付材料采购货款1100元
  • D.支付职工差旅费2500元
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第 8 题下列各项不属于企业收入的是(  )。

  • A.销售商品取得的收入
  • B.销售固定资产取得的收入
  • C.销售材料的收入
  • D.出租固定资产取得的收入
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第 7 题企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是( )。

  • A.主营业务税金及附加  
  • B.固定资产清理  
  • C.营业外支出  
  • D.其他业务支出
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第 6 题下列各项业务中不影响工业企业营业利润的是(  )。

  • A.发生的业务招待费
  • B.处置投资取得的净收益
  • C.发生的销售费用
  • D.接受现金捐赠
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第 1 题对于单步骤、大批量生产的企业,通常采用下列方法计算产品成本( )。

  • A.品种法  
  • B.分批法  
  • C.分步法  
  • D.个别认定法