2008年初级会计职称考试会计实务模拟试题(三)

第 51 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。2002年初未分配利润为50万元。2002年度，甲公司发生如下经济业务事项：  

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。  

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10.1/20.n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。 

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品发付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。 

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 

（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。 

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。

（10）按净利润的40%向投资者分配应付股利。

（11）结转利润分配各明细科目。

要求：

（1）根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（"应交税金"和"利润分配"科目要求写出明细科目）。

（2）编制利润表及利润分配表。

利润及利润分配表　　编制单位：甲公司 2002年度

单位：万元　　项目 本年累计数

一、主营业务收入　　减：主营业务成本　　　　主营业务税金及附加

二、主营业务利润　　减：营业费用　　　　管理费用　　　　财务费用

三、营业利润    加：投资收益　　　　营业外收入　　减：营业外支出 

四、利润总额    减：所得税

五、净利润      加：年初可供分配利润

六、可供分配利润　　减：提取盈余公积　　　　应付利润

七：未分配利润 

第 49 题兴华公司于1998年初购买甲公司普通股股票20000股，每股面值100元，支付经纪人手续费5000元。甲公司共发行普通股股票50000股，以面值发行。1998年甲公司实现净利润l000000元，当年按每股面值的5％发放股利，兴华公司收到股利100000元。1999年甲公司发生亏损100000元。

要求：分别采用成本法和权益法进行会计处理。 

第 50 题A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务： 

（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产净值为15万元。 

（2）购入材料一批，价款50万元，增值税8.5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。 

（3）6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。 

（5）收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。 

（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价 8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。 

（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。 

（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。 

（9）向希望工程捐款6万元。 

（10）计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。 

（11）以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。 

要求： 

（1）根据上述业务编制分录； 

（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。（答案金额以万元为单位）

第 48 题甲企业于2003年9月1日以580000元投资乙公司普通股，占乙公司普通股20%，并对乙公司有重大影响。其初始投资成本与应享有乙公司所有者权益份额相等。2003年乙公司全年实现净利润1200000元，其中1月份至8月份实现净利润600000元，2004年2月乙公司宣告分派现金股利100000元；2004年5月丁公司向乙公司捐赠一项固定资产，丁公司提供的有关凭据上注明该项固定资产价款100000元，乙公司所得税税率为33%；2004年乙公司全年亏损200000元。 

要求： 

根据上述经济业务，编制甲企业有关会计分录，并计算2004年“长期股权投资——股票投资”科目账面余额。 

第 47 题甲企业2005年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。   

    要求：（1）计算甲企业2005年应交所得税；   

          （2）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

第 46 题茂名有限责任公司，按规定程序扩资，注册资本增至16000000元，接受如下投资：

（1）甲投入外币资本400000美元，投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币，合同约定汇率为1美元=8.0元人民币，其在注册资本中应占份额为20%

（2）乙以一项无形资产作价投资，评估确认价值为420000元，其在注册资本中应占份额为2.5%

（3）丙投入房屋和设备，评估确认的账面原价为4500000元，评估确认的净值为4100000万元，其在注册资本中应占份额为25%

（4）丁以一批材料投资，该批材料经评估确认的价值为400000元，经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。

要求：编制该企业有关会计分录。

第 45 题企业接受捐赠增加资本公积，相应地对外捐赠应减少资本公积。（　）  

第 44 题存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（　）。

第 42 题企业用法定公益金购建职工宿舍时，其所有者权益总额并不改变。（ ） 

第 43 题对于某项预期使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则不论其原价、净残值是多少，第3年计提折旧额相等。（　）

第 40 题销货百分比法要求企业根据销售金额的一定百分比来估计坏账损失。（　）

第 41 题对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（　　） 

企业在长期股权投资后取得的现金股利，应全部确认为投资收益。（　　）。

第 38 题存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回（　　）。

第 37 题表结法下，由于年中损益类科目不结转到“本年利润”科目，所以虽然减少了转账环节和工作量，但却影响了利润表的编制及有关损益指标的利用。（　） 

第 36 题已收到发票，但尚未到达企业的原材料可以确认为资产。（　） 

第 35 题下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有（　）。

第 33 题下列账簿，必须采用订本式的有（　）。

第 34 题属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有 （ ） 。  

第 32 题对于实物资产的清查，可采用的清查方法有（　）。

第 31 题决定企业债券发行价格的因素有（　）。

第 30 题企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（　）。

第 28 题下列各项中，不应在“包括物”账户中核算的有（　）。

第 29 题下列对短期投资表述正确的是（　）。

第 25 题下列项目中应作为管理费用核算的有（　）

第 26 题下列各项中，属于原始凭证审核内容的有（　）。

第 27 题按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（　　）。

第 24 题下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　）。

第 23 题会计软件的日常运行除了输入凭证，还包括（　）。

第 21 题各种财务处理程序的共同特点有（　）。  

第 22 题下列费用中，应当作为管理费用核算的有（　）。

第 19 题企业在按完工百分地法核算收入和费用时，如果“劳务成本”（或“主营业务成本”）科目在期末出现余额，应并入资产负债表中（　）项目。

第 20 题某公司采用应收账款余额百分比法、按5‰的比例计提坏账准备。该公司年末应收账款余额为120000元，“坏账准备”科目贷方余额为200元，本年应计提的坏账准备为（　）。

第 17 题某企业2001年1月1日发行3年期面值为250万元的债券，票面利率10%，企业按面值出售，截止2002年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（　　）万元。

第 18 题企业2005年8月1日从银行借入期限为2年（2007年8月1日到期）的借款1000万元，年利率6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则2005年12月31日在资产负债表中应列示为（　）。

第 16 题下列记账差错中，通过编制试算平衡表判断的记账差错是（　）。

第 14 题企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（　）。

第 15 题下述情况中，如果在结账前发现账簿记录发生错误，可以采用划线更正法的是（　）。

第 13 题在大批大量多步骤生产的情况下，如果管理上不要求分步计算产品成本，其所采用的成本计算方法应是（　）  

第 12 题为三年,利率为9%,到期一次还本付息的债券,面值为80000元,实际支付价为84000元,采用直线法摊销溢（折）价,则甲企业2003年度该债券应确认的投资收益为（　）元。

第 9 题设置“预付账款”科目的企业，在收到货物后需补付货款时，应作（　）会计分录。

第 11 题某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支200元；本月入库材料的计划成本为70　000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（　）元。  

第 10 题根据《会计档案管理办法》的规定，企业季度财务会计报告的保管期限应为（　）。

第 7 题下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（　）。

第 8 题下列各项中，应记入“资本公积”借方的是（ ）。

第 5 题某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（　）万元。  

第 6 题某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（　）万元。

第 2 题甲公司于2000年12月1日，购入生产设备一台，实际支付的价款为500万元、增值税为85万元，运杂费等为15万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为10 年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提折旧。2002年12月31日，甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。2004年12月31日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为（　）万元。

第 4 题甲公司于2003年10月1日发行5年期面值总额为100万元的债券，债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，按面值发行（发行手续费略）。2004年6月30日该公司应付债券的账面价值为（　）元。  

第 3 题企业年初盈余公积余额为1000万元，本年提取法定盈余公积200万元，提取法定公益金100万元，用盈余公积转增资本400万元，用法定公益金购置职工集体福利设施160万元。该企业盈余公积的年末余额为（　）万元。

第 1 题下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（　）。