2008年初级会计职称考试会计实务模拟试题(七)

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第 51 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下：20×7年度甲公司发生下列有关经济业务：

（1）购人材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。

（2）销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。

（3）当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

（4）当年分配并用银行存款发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。

（5）本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（不包括工资）20万元均用银行存款支付。

（6）10月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行。该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元。

（7）10月20日转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。

（8）本年度计提坏账准备4万元。

（9）本年度计提固定资产折旧94.万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用的折旧为24.6万元。

（10）当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。

（11）计算本年应交所得税（不考虑纳税调整事项）。

（12）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税5万元，营业税2万元。

要求：

（1）根据上述经济业务编制甲公司会计分录；

（2）根据上述资料编制利润表。

（金额单位用万元表示）利润表

编制单位：甲公司 20×7年度单位：万元

项目	本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“一”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“一”列示）