2008年初级会计职称考试会计实务试题(3)

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第 50 题长虹股份有限公司(以下简称长虹公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税。按每笔销售分别结转销售成本。长虹公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

长虹公司2007年9月发生的经济业务如下：

(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3．4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。

(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收到，B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

(3)与c公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款l万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元1(假定均为安装人员工资)。

(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本l5万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。

(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为l00万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为l2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42．74万元，增值税为7．26万元。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用l0．4万元(假定均为维修人员工资)。

(7)M公司退回l999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，长虹公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求：

(1)编制长虹公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)；

(2)编制长虹公司9月份的利润表。

利润表

编制单位：长虹公司2007年9月单位：万元