2008年初级会计职称考试会计实务模拟试题(九)

第 51 题甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

2008年度，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2007年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。 

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

（1）根据上述业务，编制甲公司2008年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

（2）计算甲公司2008年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）。

第 49 题某工业企业为一般纳税人，20×7年发生下列经济业务： 

（1）20×7年11月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运杂费15 000元。材料已经验收入库，并开出三个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

（2）20×8年以银行存款支付材料款。

（3）11月份经计算，该月应付生产工人薪酬88 000元，车间管理人员薪酬20 000元，厂部管理人员薪酬25 000元，在建工程人员的薪酬5 000元。

（4）委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本8 000元，加工费用1 600元，B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产（加工费及B企业代交的消费税均未结算），生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40 000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。

第 50 题甲上市公司为增值税一般纳税人企业，企业的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，企业“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发 生的有关采购与销售业务如下：

（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的、增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。

（3）11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。

（4）销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

（5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5% 的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

（6）11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。

（1）编制甲上市公司上述除业务（6）外的会计分录。

（2）计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

第 46 题东方公司为增值税一般纳税人，于2007年8月26日与中兴公司签订一份购销合同，合同规定：东方公司分三次向中兴公司销售A产品1000件，不含税价360元/件。中兴公司应于8月30日预付货款100000元。8月30日，东方公司收到中兴公司的货款100000元。9月25曰，东方公司向中兴公司发出商品200件。10月30日，东方公司向中兴公司发出商品500件。12月20日，东方公司向中兴公司发出A产品300件。12月31日，东方公司收到中兴公司余下的货款。东方公司A产品成本200元/件。 

（1）编制8月30日东方公司收到中兴公司预付款的会计分录。

（2）编制9月25日、IO月30日、12月20日，东方公司向中兴公司发出商品时的会计分录。

（3）编制12月3l曰东方公司收到中兴公司余款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）

第 47 题某工业企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下

表：

甲产品本月完工100件，在产品100件，在产品完工程度30%；乙产品本月全部完工80件。

假定原材料于生产开始时一次投入，工资和制造费用在生产过程中均衡发生，原材料按定额比例分配，工资和制造费用按工时比例分配。假定甲、乙产品均无在产品期初余额。

第 48 题某企业经批准从20×7年1月1日起发行2年期面值为100元的债券10 000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于20×8年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金。

第 45 题企业为取得长期债券投资而支付的相关费用，如果金额较大，可以记入“长期债权投资——债券投资”科目。（　） 

第 44 题企业交纳的印花税一般直接计入管理费用核算。（　）

第 43 题企业为筹建借入的长期借款所发生的利息，应计入“管理费用”。（　） 

第 42 题企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（　　）

第 40 题企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（　）

第 41 题科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（　）  

第 37 题在对长期股权投资进行权益法核算时，对于被投资单位净损益以外所有者权益的其他变动，投资企业都应该按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“资本公积—其他资本公积”（　　）。

第 38 题逐步结转分步法不能全面反映各生产步骤的生产耗费水平。（　）

第 39 题企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（　） 

第 36 题现金股利和股票股利都是被投资企业给予投资企业的报酬，因此，投资企业均应确认收益。（　）

第 35 题下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（　）。  

第 33 题下列各项加工物资中，其所应负担的增值税应计入加工物资成本的有（　）。

第 34 题长期借款所发生的利息费用，可能计入（　）科目。

第 30 题总分类账和明细分类账的平行登记的要求包括（　）。

第 31 题上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（　）。

第 32 题按照用途不同，账簿可以分为（　　）。  

第 29 题按财务报表编报主体的不同，财务报表分为（　　）。

第 28 题下列各类机器设备，应计提折旧的有 （　） 。

第 26 题下列各项中，不属于加速折旧的方法有（　　）。

第 27 题下列各项中，属于其他货币资金的有（　）。  

第 25 题账簿按用途的不同可以分为（　）。

第 24 题下列明细账中，可采用数量金额式账簿的有（ ）。

第 23 题按现行会计制度规定，一套完整的财务报表应当包括（　）。  

第 21 题下列资产减值准备相关科目余额，哪些不在资产负债表上单独列示（　）。

第 22 题带息应收票据向银行贴现时，影响贴现利息的因素有（　）。

第 19 题账户按照提供信息的详细程度分为（　）。

第 20 题甲公司于1995年1月1日对乙公司投资350万元，占乙公司有表决权股份的30%；乙公司1995年1月1日所有者权益总额为1000万元。按当时会计制度，采用成本法核算该项投资。1998年1月1日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为30%，乙企业适用的所得税税率均为20%。从1995年至1998年，乙公司实现净利润分别为：200万元，300万元和400万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为0万元，20万元和40万元。股权投资差额按5年摊销。甲公司2001年会计政策变更累积影响数为（　）万元。

第 17 题下列各项中，不需要计提折旧的是（　）。

第 18 题某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10——1/20——N/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（　）元。

第 16 题对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项,企业应作的处理为（　　）。

第 14 题企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（　　）计入相关成本或损益。  

第 15 题年末结账后，“利润分配”账户的借方余额表示（　　）。

第 13 题某企业自行研究开发一项专利技术。第一年为研究阶段，发生研究支出100万元，第二年进入开发阶段，发生研发支出300万元，于年底开发出一项专利技术并申请了专利，申请专利时支出费用500万元，那么该项专利的入账价值为（　）万元。 

第 12 题某工业企业采用分期收款方式销售商品，2004年1月5日发出产品100件，每件售价200元，每件产品销售成本为100元，增值税税率为17%，合同约定分3次付款，产品发出时付款50%，以后两个月每月1日各付款25%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（　）元。

第 11 题银行结算凭证，按其填制方法属于（　）。

第 9 题固定资产明细账一般使用（　）。 

第 10 题下列各项中，不属于账户结构的是（　）。 

第 7 题股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是（　）。

第 8 题货币之间的收付业务应编制（　　）。

第 5 题属于资金运用过程的交易或事项是（　）。  

第 6 题下列说法中，不正确的是（　）。

第 4 题企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（　）。

第 3 题宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

第 1 题某企业购入A公司股票10000股，每股价格为7.9元，作为短期投资，另外支付交易佣金费3000元，购入时每股价格包含已宣告但尚未发放的股利0.8元。该企业应计入有关投资账户的金额为（　）元。

第 2 题账户的“借方”表示增加，还是“贷方”表示增加，取决于账户的（　）。