2008年初级会计职称考试会计实务预测试题(4)

1: 第 51 题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/1O，1/20，n/30。（假定现金折扣按含增值税计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月9日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月18日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
⑧乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存人银行。

2: 第 50 题顺畅股份有限公司（以下简称顺畅公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
顺畅公司2006年12月发生如下业务：
（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。
（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认人账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货．并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。
（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377.6元，其中产品销售应交纳7 544.6
元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590.4元，其中产品销售应交纳3 233.4元，销售材料应交纳357元。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可写出明细科目）。

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第 49 题达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：达西上市公司 2007年1月1日金额单位：万元

资产	年初余额	负债和所有者权益	年初余额
货币资金	300	短期借款	130
交易性金融资产	0	应付账款	100
应收账款	150	应付票据	20
预付账款	4	预收款项	165
存货	376	应付职工薪酬	8
长期股权投资	400	应交税费	7
固定资产	1 300	应付利息	90
在建工程	100	长期借款	800
无形资产	200	实收资本	1 300
开发支出，	O	盈余公积	100
长期待摊费用	20	未分配利润	130
资产总计	2 850	负债和所有者权益总计	2 850

2007年达西上市公司发生如下交易或事项：

（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。

（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。

（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。

（4）转回存货跌价准备2万元。

（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。

（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。

（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。

（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。

（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。

（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。

（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。

（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。

（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）编制达西上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。

（2）填列达西上市公司20×7年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。

科目名称	借方余额	贷方余额	科目名称	借方余额	贷方余额
银行存款	54 000		短期借款		35 000
交易性金融资产	1 600		应付账款		20 000
应收账款	40 000		预收账款		5l 200
坏账准备		160	应交税费	2 500
预付账款	7 000		应付利息		7 840
原材料	20 000		实收资本		240 000
库存商品	90 000		资本公积		18 000
持有至到期投资	54 000		盈余公积		11 000
固定资产	128 000		利润分配		9 900
累计折旧		26 000	本年利润		20 000
在建工程	42 000

项目	本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益