2009年初级会计职称《初级会计实务》试题

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第50题：W股份有限公司2008年有关资料如下：

（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

单位：万元

总　账

明细账

借或贷

余额

应收账款

——A公司

借

600

坏账准备

贷

30

长期股权投资

——B公司

借

2500

固定资产

——厂房

借

3000

累计折旧

贷

900

固定资产减值准备

贷

200

应付账款

——C公司

借

150

——D公司

贷

1050

长期借款

——甲银行

贷

300

注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

（1）应收账款　　　　　　　（2）预付款项

（3）长期股权投资　　　　　（4）固定资产

（5）应付票据　　　　　　　（6）应付账款

（7）应付职工薪酬　　　　　（8）长期借款上述业务的会计分录：

①借：银行存款　70

贷：坏账准备　70

②借：原材料　100

应交税费——应交税费（进项税额）　17

贷：应付账款　117

③借：在建工程　1800

累计折旧　1000

固定资产减值准备　200

贷：固定资产　3000

借：在建工程　500

贷：银行存款等　500

借：营业外支出等　300

贷：在建工程　300

借：固定资产　2000

贷：在建工程　2000

④借：制造费用　100

贷：累计折旧　100

⑤借：银行存款　200

贷：长期借款　200

年底计提利息：

借：财务费用　6

贷：应付利息　6

借：应付利息　6

贷：银行存款　6

⑥借：原材料　500

库存商品　300

贷：其他货币资金　800

借：原材料等　800

贷：应付票据　800

⑦借：管理费用等　250

贷：应付职工薪酬　250

借：应付账款　2

贷：银行存款　2

注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。

借：资产减值损失　100

贷：坏账准备　100

⑨借：长期股权投资　　2700

贷：投资收益　2700