注册会计师会计考试题目巩固复习卷(1)

甲公司2018年1月1日按面值发行期限为5年的5万份可转换公司债券，每份面值120元，到期一次还本付息，无发行费用，票面年利率为3%，实际年利率为6%，债券发行一年后可转换为普通股。假设2019年12月31日，可转换公司债券持有人尚未行权。已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。

编制2018年和2019年与可转换公司债券相关的会计分录

甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、到期的一次还本的可转换公司债券20 000万元，无发行费用，票面利率6%，每份股票均可在发行一年后可转换为该公司的普通股。初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票,应按债券面值和应计利息之和除以转股价,计算转换的股份数。2019年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股,利息尚未支付，相关手续已于当日办妥。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。已知（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。

编制甲公司2018年和2019年可转换债券相关的会计分录

2017年10月15日，甲公司从非关联方购入乙公司90％的股权，共支付价款2 700万元。乙公司是甲公司专为转售而取得的子公司，并且在当前状态下可立即出售。甲公司计划与丙公司于2017年11月31日签订股权转让合同，初步决定转让价格为2 800万元，预计甲公司将为出售该子公司股权支付15万元的出售费用。下列说法中不正确的有（）

甲公司是一家大型家电销售公司，2017年6月发生有关职工薪酬业务如下：（1）当月应发工资1 560万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。（2）由于家电销售情况不佳，公司盈利状况下降，根据董事会决议，公司决定辞退一部分员工，其中中层管理人员20人，普通业务人员70名。采用强制辞退的方式进行。该辞退计划预计给予中层管理人员每人10万元的补偿，普通业务员每人5万元的补偿。该辞退计划预计当年完成，补偿金额预计当年全部支付。假定不考虑所得税影响。（答案中的金额单位用万元表示）

编制上述计提职工薪酬的会计分录

假定2017年1月1日，大明公司认为，出租给大汉公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为27 500万元，土地使用权的公允价值为2 500万元。编制2017年1月1日追溯调整的会计分录

下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，错误的有（）

下列各项中，可能通过“盈余公积”科目核算的有（）

下列关于或有资产说法中，不正确的有（）

下列项目中，不应作为固定资产核算的有（）

甲公司2017年期初资本公积（股本溢价）贷方余额为3 000万元，本期发生以下业务：

（1）经董事会批准以每股5.8元回购本公司股票500万股并注销；

（2）将应付账款700万元以债转股的形式偿付，转换为200万股普通股，股票的面值为每股1元，公允价值为每股2.8元，应付账款的公允价值为580万元。

根据上述资料判断，下列说法中正确的有（）

通常情况下，下列公允价值层次中，可以作为第二层次输入值的有（）

下列公允价值层次中，不属于第三层次输入值的有（）

甲企业2017年一季度粮食储备量为5 000万斤，根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2017年1月12日甲企业收到补贴存入银行。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）

下列资产中，不需要计提折旧是有（）

大明公司2017年1月1日与大唐公司进行债务重组，大明公司应收大唐公司账款120万元，已提坏账准备30万元。协议规定，豁免20万元，剩余债务在2017年12月31日支付。但附有一条件，若大唐公司在2017年度获利，则需另付10万元。大唐公司认为2017年很可能获利，下列说法正确的有（）

企业以回购股份形式奖励本企业职工的,属于权益结算的股份支付，其会计处理正确的有（）

下列融资租赁中出租人的会计处理中正确的有（）

以下关于未来适用法的表述，不正确的有（）

甲租赁公司于2018年将账面价值与公允价值均为3 600万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给乙企业。双方签订合同，乙企业租赁该设备4年，每年年末支付租金600万元，乙企业担保的资产余值为800万元，另外担保公司担保的资产余值为700万元，租赁资产在租赁开始日的初始入账价值为3 600万元，估计资产余值为1 600万元。下列有关出租人的会计处理表述中，正确的有（）

关于金融资产初始及后续计量的说法中不正确的有（）

下列关于企业合并的说法正确的有（）

下列关于资产组的说法中，正确的有（）

有关以权益结算的股份支付的说法中，正确的有（）

下列对于带薪缺勤的说法正确的有（）

大明公司应收大唐公司账款的账面余额为15 000元，由于大唐公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定大唐公司普通股的市价为每股5元，大唐公司以1 800股普通股抵偿该项债务。大明公司已对该项应收账款计提坏账准备1 000元。假设不考虑相关税费，大明公司应确认的债务重组损失是（）

下列各项中，属于企业投资活动现金流量的是（）

下列对于企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司的控制权，满足持有待售类别划分条件时的处理，说法错误的是（）

甲企业年初未分配利润借方余额50万元（已经超过5年的税前弥补期限），本年度实现利润总额300万元，按10%提取法定盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%，假定不考虑其他因素，该企业本年提取的法定盈余公积金额为（）万元

下列资产计量中，体现按历史成本计量的是（）

对于重要的前期差错，且累积影响数切实可行的，企业应当采用（）

甲公司以融资租赁方式租入一台机器设备，甲公司以该设备的公允价值为入账价值，且存在承租人担保余值及优惠购买选择权，则甲公司的未确认融资费用的分摊率为（）

甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为25 000万元，已累计计提的折旧为500万元，已计提的固定资产减值准备为1 000万元，转换日的公允价值为30 000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（）万元

甲公司于2018年将账面价值为1 800万元的一套大型设备以融资租赁方式租赁给乙企业；租赁开始日该资产公允价值为1 800万元，设备租期为6年。从2018年起每年年末支付租金280万元，乙企业担保的资产余值为300万元，独立的担保公司担保的资产余值为250万元，估计租赁期届满时该资产余值为560万元。该租赁公司在租赁期开始日应计入“未实现融资收益”科目的金额为（）

2017年1月5日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2017年处于研究阶段）。2017年1月31日，甲公司购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，上述业务影响2017年度利润总额的金额为（）万元

甲公司适用的所得税税率为25%，2017年财务报告批准报出日为2018年4月30日，2017年所得税汇算清缴于2018年4月30日完成。甲公司在2018年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）

假设甲，乙两公司属于同一集团内的两家公司，因为业务往来。甲、乙两公司之间分别形成应收账款和应付账款。假设甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，所用比例为10%。本年应收账款余额为100，坏账准备余额为10。所得税均为25%，则本年应抵销的所得税费用为（）

甲公司为一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税税额为16万元，所购商品验收时发现短缺30%，其中合理损耗5%，另外25%的非合理损耗短缺尚待查明原因，则甲公司该批存货的实际成本为（）万元

下列各项资产中属于无形资产的是（）

甲公司2017年实现净利润1 000万元，该公司2017年的下列交易或事项中，会影响其2017年年初未分配利润的是（）

下列各项中，属于本企业资产的是（）

下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）

以权益结算的股份支付在授予日、等待期内每个资产负债表日、可行权日之后的相关会计处理不正确的是（）

甲公司持有乙公司60%的股权，2017年8月份，甲公司拟出售其中12%的股权，出售后甲公司不再对乙公司构成控制，但可以对乙公司形成重大影响。下列说法正确的是（）

下列资产或负债中，以公允价值进行后续计量的是（）

大唐公司与大明公司于2017年1月1日签订了一项债务重组协议，协议约定大唐公司豁免大明公司应付债务300万元（大明公司共欠大唐公司货款1 200万元），对剩余部分延后1年支付，并且按照年利率5%加收利息。同时协议还约定，如果大明公司2017年内净利润超过500万元，则还需要额外支付50万元。大明公司预计2017年净利润很可能超过500万元，则在债务重组当日，下列会计处理正确的是（）

企业在判断非金融资产的最佳用途时，下列说法不正确的是（）

2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股权，付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为1 800万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2 800万元，账面价值为2 400万元，差额系一项固定资产，甲公司取得时预计可使用10年。乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系，所得税率为25%。则该业务的合并商誉为（）

某行政单位的收入、费用发生额如下：财政拨款收入为1 500万元，上级补助收入为600万元，附属单位上缴收入为800万元，经营收入为200万元，投资收益为100万元，业务活动费用为1 300万元，单位管理费用为700万元，经营费用为150万元，资产处置费用为200万元。不考虑其他因素，该政府单位的本期盈余金额为（）万元

2018年4月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为5年，每年租金为480万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为7 000万元；2018年12月31日，该写字楼的公允价值为7 400万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2018年度利润总额的影响金额是（）万元

下列交易或事项中，应计入营业外支出的是（）

甲公司与乙公司签订租赁协议，甲公司将一项存货出售给乙公司，该存货的账面价值为80万元，公允价值为120万元，以100万元的价格出售给乙公司，同时协议中约定了甲公司以低于市场价格的租金将该存货租回（假设甲公司的售价与公允价值的差额可以得到补偿），租赁性质为经营租赁，租期3年，则该销售业务确认的递延收益金额为（）万元

由于甲企业经营范围发生改变,企业计划将生产D产品的全套生产线出售,甲企业尚有一批积压的未完成客户订单。下列情形可以使该生产线划分为持有待售类别的是（）

下列各项中，属于可行权条件中的非市场条件的是（）

甲公司于2017年5月发现，2016年少计一项无形资产的摊销额60万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了15万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无纳税调整事项，则甲公司在2017年因该项前期差错更正而减少的未分配利润为（）万元