注册会计师专业阶段考试会计专题考试(1)

2019年1月1日，西虢商场店庆酬宾，开展一项奖励积分计划。该奖励积分计划规定：2019年1月1日，客户每在商场内消费1元可兑换1个积分，每个积分可在未来购买产品时按0.1元的折扣兑现，有效期为3年。

当日，共销售了100万元的产品，应授予客户可在未来购买时兑现的积分100万个。西虢商场预计积分兑换率为97%。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为0.1元。

至2019年年末，有48万个积分被兑换，西虢商场预计积分兑换率变为95%。

至2020年年末，累计有87万个积分被兑换，西虢商场预计积分兑换率变为98%。

截止2021年12月31日，剩余未兑换奖励积分全部失效。

假定不考虑相关税费等因素的影响。（答案中金额单位用元表示，计算结果保留整数）

计算西虢商场2019年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，并编制相关会计分录

甲公司以一项专有设备和一项专利技术换入乙公司一项在建工程和持有的丙公司的长期股权投资，甲公司换出的专有设备原值1 200万元，已提折旧750万元，专利技术的原值450万元，已摊销270万元，乙公司换出的在建工程成本525万元，长期股权投资余额150万元，换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量，并假定不考虑相关税费等因素。

编制甲公司上述交易的会计分录

2018年京华公司为总部各部门经理级别以上职工提供自建单位宿舍免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工60名，每人提供一间单位宿舍免费使用，假定每间单位宿舍每月计提折旧0.1万元；该公司共有副总裁以上高级管理人员10名，公司为其每人租赁一套月租金为1万元的公寓。针对京华公司上述业务下列说法正确的有（）

2018年1月1日，京华公司发行了面值总额为 5 000万元的可转换公司债券，发行总价格为5 100万元。该债券期限为3年，票面年利率为3%，利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价格为每股10元（即每100元的面值可转换10股），股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。（1）发行可转换公司债券所筹资金用于购建固定资产。2018年1月1日，支出5 100万元用于该项目。工程于当日开工，2018年12月31日，达到预定可使用状态。（2）2019年10月1日，某债券持有人将该可转换债券面值为1 000万元申请转为普通股，并于当日办妥相关手续。假定按照当日可转换公司债券的面值计算转股数；未转为京华公司普通股的可转换公司债券持有至到期。假定：不考虑发行费用和其他因素，（P/A，5%，3）＝2.723；（P/F，5%，3）＝0.864。

计算京华公司发行可转换债券时负债成分和权益成分的公允价值

上郡公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年发生下列业务：

（1）5月1日，销售甲商品100件，销售价款2 000万元，增值税320万元，所售商品单位成本15万元。协议约定，在7月31日前购买方有权退货。商品已发出，款项已收到。上郡公司根据经验估计退货率为7%。

（2）5月31日，上郡公司重新评估退货率，将退货率修正为10%。

（3）6月30日，发生退货6件，商品已重新入库，开具增值税红字发票。

（4）7月31日，发生退货5件，商品已重新入库，开具增值税红字发票。

（答案中的金额单位用万元表示）

要求：根据上述资料，编制相关业务的会计分录

下列关于政府补助的说法正确的有（）

下列对于有关存货的会计处理中，正确的有（）

下列关于混合重组方式的说法中不正确的有（）

甲公司以库存商品交换乙公司生产经营用的机器设备，交换前后资产的用途不变。甲公司以一批库存商品的账面价值为1 000万元，税务局核定销项税额为160万元；乙公司生产经营用的机器设备原值为1 350万元、累计折旧250万元，税务局核定销项税额为176万元；甲公司支付乙公司补价116万元，假定该非货币性资产交换不具有商业实质。下列有关非货币性资产交换会计处理正确的是（）

下列关于投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的说法中，不正确的有（）

在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时，处置费用一般包括有（）

下列各项中，对固定资产处置利得或损失有影响的有（）

下列属于政府预算会计要素的有（）

关于外币财务报表折算差额，下列说法中错误的是（）

下列事项中，需要确认递延所得税资产的是（）

下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）

下列关于企业使用第三方报价机构估值的说法中，正确的有（）

下列关于企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量的处理中，正确的有（）

下列表述中，不属于股份支付可行权条件中的非市场条件的有（）

企业在确定市场参与者时应当考虑的因素包括（）

关于出租人收回融资租赁资产的相关处理中，正确的有（）

下列关于每股收益的说法中，正确的有（）

下列关于稀释性每股收益的表述中，正确的有（）

甲公司为上市公司，其2018年度财务报告于2019年4月2日批准对外报出。2019年2月10日，注册会计师在审核时发现，2017年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2017年年末，该固定资产尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，甲公司对于该事项的处理正确的有（）

下列有关无形资产的会计处理方法的表述，不正确的是（）

长江公司与黄河公司签订了一项债务重组协议，协议约定黄河公司以其600万股普通股偿还应付长江公司货款2 800万元，长江公司已为该项应收款计提了300万元的坏账准备。黄河公司普通股面值1元，市场价格为4元。不考虑相关税费，针对上述业务，黄河公司应确认的债务重组利得为（）万元

2017年12月31日，A公司因交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了30万元的递延所得税资产和46万元的递延所得税负债。A公司当期应交所得税的金额为240万元。假定不考虑其他因素，A公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元

下列各项中，不属于政府会计负债计量属性的是（）

下列各项中，不影响其他综合收益的是（）

下列资产中，属于企业资产范围的是（）

关于股份支付有关交易环节的下列表述中，错误的是（）

下列关于会计差错的表述中，不正确的是（）

甲公司有一座仓库，原价150万元，年折旧15万元，至2018年12月31日已折旧75万元，2019年1月31日，甲公司与乙公司签订不动产转让协议，拟在7个月内将该仓库转让，假定该不动产满足划分为持有待售类别的其他条件，下列说法正确的是（）

2018年7月1日，甲公司与客户签订合同，为该客户拥有的一栋34层办公楼铺设地板，合计价格为600万元（不含增值税）。截至2018年12月31日，甲公司共铺设了地板17层，剩余部分预计在2019年5月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑其他事项，甲公司2018年末应确认的收入金额为（）万元

下列关于被套期项目的说法，不正确的是（）

下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）

下列关于主要市场或最有利市场的说法中，不正确的是（）

长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择，体现的会计信息质量要求是（）

2018年7月京华公司有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿（住房为企业自有资产），每月计提折旧2万元；为总部部门经理提供汽车免费使用（汽车为企业自有资产），每月计提折旧5万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为5万元。京华公司应确认的管理费用的金额为（）万元

2018年1月1日，甲企业在非同一控制下的企业合并中获得一台可辨认的机器人，需要估计该资产在合并日的公允价值。被合并方最初通过外购取得该机器，并对该机器进行特定配置，以适用于自身经营。甲企业自取得该机器后将其用于生产经营。假定甲企业可获得运用市场法和成本法计量公允价值的充分数据，下列说法错误的是（）

企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）

京华公司为增值税一般纳税人，月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额65万元，销项税额80万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。不考虑其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（）

豫南公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2017年12月31日，库存甲产品的成本为900万元，其可变现净值为820万元；2018年6月1日，豫南公司以950万元的价格将该批甲产品出售（款项已经存入银行）。不考虑相关税费等其他因素的影响，出售时对当期利润总额的影响金额为（）万元。（存货跌价准备期初余额为0）

甲公司拥有一项使用寿命不确定的无形资产，2018年年末该无形资产的账面价值为600万元，经减值测试表明该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为800万元，预计未来现金流量现值为750万元，该无形资产之前未计提过减值准备。不考虑其他因素的影响，则下列说法不正确的是（）

2018年3月15日，镐京公司向上郡公司发出邀请（约谈租赁交易一事）。2018年4月30日，镐京公司与上郡公司商议租赁交易，2018年6月30日签订融资租赁协议。该租赁资产于2019年1月1日运抵镐京公司。设备租赁期：2019年1月1日至2022年12月31日。则镐京公司与上郡公司签订租赁合同的租赁开始日为（）

下列关于所得税的表述中，不正确的是（）

下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是（）

下列项目中，属于投资性房地产的是（）

甲公司以一项无形资产和一项银行存款作为对价取得同一集团内乙公司100％的股权，该无形资产账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。支付银行存款800万元。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 800万元，相对于最终控制方而言的账面价值为2 000万元，集团原合并乙公司时产生商誉200万元。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时，应确认的资本公积为（）

甲公司以定向增发普通股股票的方式取得了乙公司20%的股权，能够对乙公司实施重大影响。已知，甲公司发行的股票数量为50万股，每股公允价值为20元，每股面值为1元。为增发该部分股票，甲公司另向证券承销机构支付了10万元的佣金和手续费。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6 000万元，账面价值为5 000万元。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项股权投资应确认的资本公积为（）万元

下列关于持有待售的表述或处理中，正确的是（）

2018年12月31日，甲公司库存A材料的账面价值（成本）为900万元，未计提存货跌价准备，市场销售价格总额为820万元。假设不考虑其他销售税费，A材料专门用来生产C产品，将A材料加工成C产品尚需发生加工费350万元，期末C产品的可变现净值为1 200万元，C产品的成本为1 250万元。2018年12月31日，A材料应计提的存货跌价准备为（）万元

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年6月1日与乙公司签订购销合同。合同规定，乙公司以150万元的价格购入甲公司商品，甲公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为120万元，已计提跌价准备10万元。同时，双方还签订了补充协议，规定甲公司于2018年9月30日按160万元的价格回购全部商品。下列关于甲公司与乙公司销售业务的表述中，正确的是（）

大唐公司应收大明公司700万元（含税）的产品销售款，大明公司对应收款项计提10万元的坏账准备，由于大唐公司财务困难无法归还，3月3日进行债务重组。大唐公司将该债务转为资本，债务转为资本后，大明公司所占份额为甲公司注册资本1 000万元的50%，该份额的公允价值为600万元，下列说法正确的是（）