2020年注册会计师模拟试题精选试题复习卷(1)

2019年7月甲公司以作为固定资产核算的一套商住两用房交换乙公司一批原材料，甲公司换出的商住两用房，账面价值1 900 万元（原值为2 000 万元，已计提折旧100 万元），公允价值5 000 万元，增值税发票已开。乙公司换出的原材料的账面价值为3 000 万元（成本3 200 万元，已计提存货跌价准备200 万元），公允价值4 000 万元。甲公司收到乙公司支付的补价860 万元。甲公司收到的存货作为原材料核算， 乙公司收到商住两用房作为销售部门的办公用房， 按税法规定上述进项税额中60% 的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40% 的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。甲公司和乙公司适用的增值税税率为10%（不动产）、16%（存货），计税价格等于公允价值， 假定该项交换具有商业实质。

分别从甲公司和乙公司的角度去判定该交换是否属于非货币性资产交换，并编制相应的会计分录

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2015年至2019年与无形资产有关的业务资料如下：

（1）2015年1月1日以分期付款的方式购买一项无形资产，购买协议规定该项无形资产总价款为2 000万元，于2015年1月1日支付款项500万元，其余款项自2015年起至2015年每年年末支付500万元，假定甲公司同期银行存款年利率为6%，相关手续已经完备。

（2）该项无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与管理活动有关。

（3）2018年12月31日该项无形资产的可收回金额为1 000万元。

（4）已知期数为3，利率为6%的年金现值系数为2.6730，不考虑其他相关因素的影响。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数，相关科目不要求写出明细科目）

计算该项无形资产的入账价值

2016年1月1日，大秦公司和豫南公司签订了一项购货合同，合同约定，大秦公司采用分期付款方式从豫南公司购入一台需要安装的大型机器设备。该设备总计1 200万元（不考虑增值税），在2016年至2021年的6年内，每年年末支付200万元。2016年1月1日，设备如期运抵并开始安装。2016年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费300.8万元，已用银行存款付讫。该固定资产入账后，主要用于生产产品，预计使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用年限平均法计提折旧。

假定大秦公司使用的年折现率为10%，（P/A，10%，6）＝4.36（答案中的金额单位用万元表示）

编制大秦公司2016年1月1日至2018年12月31日的会计分录

甲公司是一家房地产开发企业，2018年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为28 000万元，预计使用年限为70年。2019年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2019年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本24 000万元（不包括土地使用权成本）。甲公司下列会计处理中错误的有（）

甲公司2018年1月1日以120万元出售一台全新设备，账面价值90万元，公允价值100万元；出售后同时租回该设备用于经营管理，租期从2018年1月1日至2019年12月31日，年租金为40万元，每年末支付。不考虑相关税费。（答案中的金额单位以万元表示）

要求：编制甲公司上述业务的会计分录

下列关于政府补助会计处理的说法正确的有（）

辞退福利被视为职工福利的单独类别，下列关于企业辞退福利的表述错误有（）

甲公司为乙公司的母公司，2017年末甲公司应收乙公司1 000（不含税）万元账款，甲公司按照应收账款余额的10%计提坏账准备，甲乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税率为16%。甲公司因该账款在合并报表中编制抵销分录时对合并资产负债表的影响为（）

权益法核算长期股权投资时，需要对被投资单位实现的净利润进行调整，那么在调整时应当考虑的因素有（）

下列关于企业合并的说法中，正确的有（）

2018年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为380万元。租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金100万元；租赁期满时，预计设备的公允价值为20万元，甲公司担保的资产余值为20万元；合同约定的利率为7%，到期时，设备归还给乙公司。下列关于上述租赁业务账务处理的表述中，正确的有（）

母公司拥有其子公司60%的股份，2017年子公司将其成本为100万元的一批产品销售给母公司，销售价格为200万元，母公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提10万元跌价准备。期末母公司将从子公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。期末编制合并财务报表时（考虑所得税率为25%），母公司应抵销的项目和金额有（）

2018年甲公司和乙公司分别出资750万元和250万元设立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分别为75％和25％。丙公司为甲公司的子公司。2019年乙公司对丙公司增资500万元，增资后占丙公司股权比例为35％。交易完成后，甲公司仍控制丙公司。丙公司自成立日至增资前实现净利润1 000万元，除此以外，不存在其他影响丙公司净资产变动的事项（不考虑所得税等影响）。甲公司下列会计处理中正确的有（）

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中不正确的有（）

下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）

下列关于合并财务报表每股收益的表述中，正确的有（）

下列关于各项资产计量的表述中，不正确的有（）

2019年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，增值税税率为16%，合同约定的销售价格为2 500万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 500万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，（P/A，5，6%）＝4.2124。下列甲公司的相关处理中，正确的有（）

甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2018年4月20日，甲公司发现在2017年12月31日计算M库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 200万元，预计可变现净值应为800万元。2017年12月31日，甲公司误将M库存产品的可变现净值预计为1 000万元。则甲公司因该差错更正下列处理中，正确的有（）

下列项目中，属于借款费用的有（）

企业发行的下列金融工具应当分类为权益工具的有（）

下列关于资产组的减值测试的说法中，正确的有（）

甲公司2018年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2 000万元，收到款项为2 180万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券的公允价值为1 893.08万元。2019年1月5日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为100万股普通股。股票面值为每股1元。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元

下列各项中，不应将交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（）

下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则规定的有（）

下列账户余额期末应转入非限定性净资产的是（）

下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，不正确的是（）

甲公司2018年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2016年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2016年应计提折旧120万元，2017年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。上述业务对甲公司未分配利润科目影响金额为（）万元

2018年4月10日，甲科研所以银行存款300万元购入乙公司股权，作为长期股权投资核算，支付对价中包含已宣告但尚未发放的现金股利2万元，不考虑其他因素，甲科研所长期股权投资的入账成本为（）万元

下列关于第一层次输入值的说法中，正确的是（）

甲公司所持有的A原材料是专门用于生产B产品的。2018年末A材料库存100万件，成本为3 500万元，以该批材料可以生产B产品100万件，预计继续加工需要成本为1 200万元。B产品期末在市场上的销售价格为45元/件，A材料在市场上的报价为34元/件。假定不存在销售费用，A材料期末应计提的减值准备的金额为（）万元

2018年12月31日，某科研单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金50万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）

某社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 500人。至2018年12月31日，1 200人交纳当年会费，200人交纳了2018年度至2020年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2018年度应确认的会费收入为（）

甲、乙公司为丙公司控制下的两家子公司。甲公司于2018年4月1日自丙公司处取得乙公司80％的股权，合并后乙公司仍维持独立法人资格继续经营。为进行此项企业合并，甲公司按照面值发行了1 000万股本公司普通股（每股面值为1元）作为对价。合并当日乙公司相对于丙公司而言的所有者权益总额为4 000万元，甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”贷方金额为（）万元

长江公司适用的所得税税率为25%。长江公司2018年9月1日以银行存款56万元从证券市场购入某公司股票，作为交易性金融资产核算，另发生交易费用0.4万元。2018年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为52万元，2019年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为64万元。则长江公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元

甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税率为16%。甲公司共有职工100名，其中70名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2018年10月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为节日福利发放给公司每名职工。每台笔记本电脑的售价为1万元，成本为0.8万元。已开具了增值税专用发票，假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。甲公司应当计入管理费用的职工薪酬金额为（）万元

企业发生的下列交易或事项，不会引起当期资本公积（资本溢价/股本溢价）发生变动的是（）

下列属于借款费用资本化期间的非正常中断的是（）

下列事项在进行账务处理时应通过“资本公积”科目核算的是（）

下列关于政府会计的相关描述，不正确的是（）

下列各项中，应当计入当期损益的是（）

下列报表中，体现政府会计主体在某一会计时期的运行情况的报表是（）

甲公司以融资租赁方式将一台设备租给乙公司，租赁开始日该设备的账面价值为940万元，公允价值为960万元，最低租赁付款额的现值为920万元，另付专业人员服务费用22万元，安装费用48万元。该设备租赁期为10年，尚可使用年限为11年，预计净残值为0，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归乙公司。乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）

甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（）

2018年3月1日，大唐公司因发生财务困难，无力偿还所欠大明公司400万元款项。经双方协商同意，大唐公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为350万元，已提折旧为100万元，公允价值为300万元；用于抵债的存货账面价值为45万元，公允价值为60万元。不考虑税费等其他因素，下列有关大唐公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）

关于高危行业按照国家规定提取和使用的安全生产费，下列说法错误的是（）

2018年6月，英明公司有以下两笔筹资活动：

（1）发行股票100万股，面值为每股1元，发行价每股2元，支付佣金20万元，另支付咨询费，审计费 10万元；

（2）发行公司债券300万元，2018年末支付利息25万元。

不考虑其他因素，下列说法正确的是（）

下列项目中，应通过“资本公积——其他资本公积”账户核算的是（）

某制造企业有甲车间、乙车间、丙车间和丁销售门市部，甲车间专门生产零件，乙车间专门生产部件，该零部件不存在活跃市场，甲车间、乙车间生产完成后由丙车间负责组装产品，再由独立核算的丁门市部负责销售。丁门市部除销售该产品外，还负责销售其他产品。该制造企业正确的资产组划分为（）

下列有关所得税列报的说法，不正确的是（）

股份支付需要考虑市场条件和非市场条件，下列关于市场条件的表述中正确的是（）

关于公允价值计量结果所属的层次，下列说法中正确的是（）

甲研究所自行研发无形资产，2018年5月共发生研究阶段支出40万元，发生的时支出应计入（）

甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年4月30日，甲公司2018年发生的下列事项中，不属于资产负债表日后事项的是（）