注册会计师考试《会计》考点测试卷(6)

2012年12月18日台南市首富张小鱼聘请台南市大网集团为其建造私人别墅，该别墅设计由张小鱼单独聘请专业团队确定，大网集团应根据设计的相关图纸建造别墅。大网集团为建造该别墅发生的相关支出及资料如下。

(1)大网集团2013年1月25日收到张小鱼寄送的工程设计图纸并预计该别墅成本为1．2亿元。2013年2月15日大网集团与张小鱼仔细商讨确定该项别墅建造合同总价款为1．5亿元。大网集团当日购人钢筋、水泥等工程材料，共计支出4000万元，开始进行施工建造。

(2)2013年大网集团共计领用上述工程材料的60％，为建造该别墅同时发生工程人员薪酬3000万元。

(3)2013年末施工过程中发现部分区域地质较差，大网公司进行紧急施工补救，但无法合理确定修复成本和修复期限。2013年末张小鱼对延长工期表示不满，但仍按照合同约定支付了60％合同价款。

(4)截至2014年4月12日，经过大网公司奋力抢修，使得该故障未对别墅建造产生影响，大网公司为此发生修复成本1000万元。2014年将剩余40％工程材料领用，并发生工程人员薪酬3500万元。大网公司预计还将发生成本2875万元。2014年末张小鱼按照合同约定支付20％的合同价款。

(5)2015年3月2日张小鱼心血来潮，在其别墅院内追加－露天游泳池，双方达成协议追加合同价款400万元，于工程验收后－并支付。

(6)2015年7月1日别墅建造工程全部完工，大网集团当年共计发生成本3115万元。张小鱼派人验收，验收过程中发现大网集团未在别墅中安装逃生楼梯。遂与大网集团协商扣减工程款200万元。张小鱼于2015年8月1日支付全部剩余工程款。

其他资料：大网集团按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

要求：

(1)判断大网集团针对该别墅建造应适用的会计准则，并简要说明理由。

(2)计算大网集团针对该别墅建造项目在2013年应确认的收入、成本金额。

(3)计算大网集团针对该别墅建造项目在2014年应确认的收入、成本金额。

(4)计算大网集团针对该别墅建造项目在2015年应确认的收入、成本金额。

海昌公司为－外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算．每月按照30天计算)，2011年发生如下业务：

(1)2011年1月1日为建造－座厂房．向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8％，每年年末支付利息。

(2)2011年2月1日取得－般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6％，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得－般人民币借款6000万元。5年期，年利率为5％，每年年末支付利息。

(3)该厂房于2011年1月1日开始动工。计划到201 2年1月31日完工。2011年1月至2月发生支出情况如下：

①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80元人民币；

②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．25元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。

(4)闲置专门美元借款资金均存人银行，假定存款年利率为3％．各季度末均可收到存款利息收入。

(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6．85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6．96元人民币。

要求：

(1)计算2011年1月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录；

(2)计算2011年2月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。(答案保留－位小数)

席勒公司为上市公司，2011年至2013年的有关资料如下。

(1)2011年1月1日发行在外普通股股数为72000万股．

(2)2011年6月30日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，席勒公司以2011年6月30日为股权登记日，向全体股东每10股发放2份认股权证，共计发放14400万份认股权证，每份认股权证可以在2012年6月30日按照每股4元的价格认购1股席勒公司普通股。

2012年6月30日，认股权证持有人全部行权，席勒公司收到认股权证持有人交纳的股款57600万元。2012年7月1日，席勒公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为86400万元。

(3)2012年7月1日，席勒公司与股东签订－份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的10000万股普通股。

(4)2013年3月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员3000万份股票期权，等待期为2年，每－份股票期权行权时可按6元的价格购买席勒公司1股普通股。

(5)2013年9月25日，经股东大会批准，席勒公司以2013年6月30日股份86400万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利，以资本公积每10股转增1股普通股，除权日为9月30日。

(6)席勒公司归属于普通股股东的净利润2011年度为36000万元，2012年度为54000万元，2013年度为40000万元。

(7)席勒公司股票2011年7月至2011年12月平均市场价格为每股10元，2012年1月至2012年6月平均市场价格为每股12元，2012年7月1日至2012年12月31日平均市场价格为每股10元，2013年3月1日至2013年12月31日平均市场价格为每股10元。

假定不存在其他股份变动因素，答案金额保留两位小数。

要求：

(1)计算席勒公司2011年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(2)计算席勒公司2012年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(3)计算席勒公司2013年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

A公司有关商誉及其他事项的资料如下。

(1)2009年12月1日，A公司以1600万元的价格吸收合并了非关联方的甲公司。在购买日，甲公司可辨认资产的公允价值为2500万元，负债的公允价值为1000万元，A公司确认了商誉100万元。甲公司的全部资产划分为两条生产线：A生产线(包括有×、Y、z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备)，A生产线的公允价值为1500万元(其中：×设备为400万元、Y设备为500万元、Z设备为600万元)，B生产线的公允价值为1000万元(其中：S设备为300万元、T设备为700万元)，A公司在合并甲公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。2010年末出现减值迹象，A公司无法合理估计A、B生产线公允价值减去处置费用后的净额，经评估计算确定的未来4年A、B生产线的现金流量现值分别为1000万元和820万元。

(2)A公司于2009年1月1日以1600万元的价格购入乙公司80％的股权，购买日乙公司可辨认资产公允价值为1500万元，不存在负债和或有负债等。合并前双方不存在关联方关系。假定乙公司所有资产被认定为－个资产组，且所有可辨认资产均未发生减值迹象；该资产组包含商誉，需要至少于每年年末进行减值测试。2010年末，乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1350万元，乙公司资产组的可收回金额为1500万元。

A公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理：

(1)认定资产组或资产组组合

①将吸收合并的商誉(100万元)、A生产线和B生产线认定为－个资产组组合；

②将控股合并商誉(400万元)与乙公司认定为－个资产组乙。

(2)2010年末确定账面价值及可收回金额

①包含商誉的A资产组的账面价值为1260万元，A资产组可收回金额为1000万元；包含商誉的资产组B的账面价值为840万元，B资产组的可收回金额为820万元。

②包含商誉的资产组乙调整少数股东权益后的账面价值为1850万元，可收回金额为1500万元。

(3)2010年末计提资产减值损失

①吸收合并甲公司形成的商誉计提的减值金额为60万元；

②生产线A应计提的减值金额为200万元；

③生产线B应计提的减值金额为20万元；

④控股合并乙公司的商誉，在合并报表中应该计提的减值金额为350万元。

要求：

(1)说明资产组认定的依据，并根据上述资料中的会计处理(1)判断A公司关于资产组的认定是否正确。

(2)根据上述资料中的会计处理(2)和(3)，分析，判断A公司的处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用“万元”表示)

甲公司2013年从租赁公司融资租入一台生产经营用设备，则下列关于甲公司处理的说法中正确的有( )。

下列业务中，可能会涉及现值计量属性的有(  )。

企业发生的下列业务中形成的资本公积，不需要在处置或者结算时结转计入当期损益的有（　　）。

下列交易中，影响现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（　　）。

下列项目中，不应直接计入当期损益的有（　　）。

下列各项费用支出中，应通过“管理费用”科目核算的有（　　）。

在投资性房地产转换或者变更计量模式时，有关差额的处理，下列表述不正确的有（　　）。

以下经济业务中，按照“资产”定义进行会计处理的有(  )。

上市公司的下列会计行为中，符合会计信息质量重要性要求的有(  )。

关于母公司在报告期内增减子公司在合并报表的反映，下列说法中不正确的是（　　）。

甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15％(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司20×1年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是（　　）。

下列对会计差错进行报表调整的说法，不正确的是（　　）。

中科公司于2009年5月份开始研发一项专利技术用于生产A产品，共发生费用化支出120万元，资本化支出310万元，同时发生了专利注册费30万元，于2010年7月达到预定可使用状态并开始进行A产品的生产，该专利技术的法律保护期限为15年，中科公司认为其会在10年内为企业带来收益，并采用直线法进行摊销，预计净残值为零。2011年末该专利权可收回金额为204万元，假定中科公司于每年年末对其进行减值测试，减值后相应的使用年限、摊销方法均不变。则该专利权在2011年末的账面价值为（　　）。

悦黎公司2012年实现销售收入1860万元，2013年实现销售收入2160万元，该公司按照销售收入的3％确认保修费用，2013年实际发生保修费21万元，则悦黎公司2013年“预计负债”科目本期增加的金额为（　　）。

在对资产负债表日后调整事项进行处理时，下列不需调整的事项是（　　）。

甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与乙公司签订了－项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为330万元，实际收到工程价款320万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。甲公司在2010年度会计报表中对该项合同表述正确的是（　　）。

N公司2013年度涉及现金流量的交易或事项如下：(1)因购买可供出售权益工具支付现金110万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元；(2)因购入－项管理用无形资产支付现金100万元；(3)购人－批原材料，支付价款50万元，增值税8．5万元；(4)以分期收款方式销售－台自产的设备，当期取得价款200万元，增值税额34万元。不考虑其他因素，则下列表述中正确的是（　　）。

甲公司20×9年度对外公开发行股票1亿股，发行价为每股10元，代理发行的A证券公司代甲公司支付各种发行费用50万元。另外甲公司发行5年期债券2亿元，甲公司与B证券公司签署承销协议，协议规定，B公司代理发行该批债券，发行手续费为发行价款总额的4％，宣传及印刷费用由B证券公司代为支付。并从发行收入总额中扣除。甲公司支付咨询费10万元、公证费1万元。B证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费14万元。按协议发行款已划至甲公司银行账户上，则甲公司编制20×9年度现金流量表时，“吸收投资收到的现金”项目的金额为（　　）。