注册会计师（会计）模拟试卷31

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，2007年发生如下经济业务事项：

 (1)1月2日以银行存款1 000万元和——幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。假定厂房原价为16 600万元，已提折旧4 000万元。

 (2)1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价17.5万元，售价总额(不含税，下同)为1 750万元，库存商品的成本为1 400万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在B企业中拥有9%股份。

 (3)1月8日甲公司以一项股权投资，账面余额500万元，计提减值准备60万元，公允价值400万元，换入C公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值100万元，公允价值 120万元，一批产品，账面价值340万元，公允价值300万元，A公司支付C公司补价20万元，A公司支付相关运费1万元。假设不考虑其他税费。

 (4)2月10日，甲公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价1 260万元，货款未付，用银行存款支付运输费0.72元，支付途中保险费1.48万元，支付安装费16万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3%。

 (5)3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为23.4万元，货款未支付。已知A公司库存商品账面价值为160万元；甲公司购入后本年度全部未销售。

 (6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入1 000万元，无形资产 (商标权)的摊余价值为14万元，按转让收入5%计提营业税；

 (7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入4000万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行；

 (8)11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价9万元，合同收入为15 200万元。存货账面价值为11 200万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。

 (9)12月5日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费120万元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将120万元支付给了广告公司。

 (10)12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了甲公司因购设备所欠债务1 260万元。

 (11)12月31日，A公司告知，本年实现净利润1 000万元，按15%提取盈余公积，按 20%向投资者分配利润。A公司所有者权益总额为20 960万元，其中实收资本20 000万元，资本公积160万元(此为接受非瑰金资产捐赠形成)，盈余公积150万元，未分配利润650万元。

 (12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了320万元。

 (13)12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购入的库存商品200万元，其可变现净值为150万元。

 要求：

 (1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质；

 (2)对甲公司2007年的上述经济业务作出账务处理；

 (3)指出甲公司合并报表的编制范围；

 (4)编制2007年甲公司合并报表的抵销分录。

2005年1月1日，A企业支付价款5 000 000元购入B企业发行的股票250 000股，占B企业有表决权股份的0.5%。A企业将其划分为可供出售金融资产。

 2005年12月31日，该股票的市价为每股18元。

 2006年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。

 2007年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。2007年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。

 2008年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。

 A企业2005、2006年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从2007年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。

 要求：编制上述业务的会计分录。

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票画年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2 000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1 980万元。2009年12月31日，该债券的公允价值为1 990万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1 195万元存入银行。

 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入1 600 000元，应交的营业税为80 000元。该非专利技术的账面余额为1 400 000元，累计摊销额为700 000元，已计提的减值准备为400 000元。则该公司下列账务处理中正确的有(  )。

甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下：

 (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年。

 (2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

 (3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。

 要求：

 (1)编制购入该无形资产的会计分录。

 (2)计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。

 (3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。

 (4)计算2012年12月31日该无形资产的账画净值。

 (5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。

 (6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值。

 (7)计算该无形资产出售形成的净损益。

 (8)编制该无形资产出售的会计分录。

 (假定无形资产账面净值：无形资产原值—累计摊销)

2006年1月1日，A公司从某银行取得年利率4%，2年期的贷款200万元。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。

 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。

对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露的信息包括(  )。

下列项目中，属于会计估计变更的有(  )。

甲公司与乙公司签订合同，销售1 000件商品，合同价格每件2000元，单位成本为2 200元，即合同为亏损合同。如1 000件商品已经存在，则甲公司应(  )。

借款费用准则中所指的借款利息包括(  )。

下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有(  )。

对于提供给职工的非货币性福利，下列处理方法中正确的有(  )。

采用权益法核算的情况下，以下有可能影响资本公积金额的是(  )。

下列事项中属于或有事项的有(  )。

下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有(  )。

某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有(  )。

在非货币性资产交换的核算中可以采用的计量基础有(  )。

甲公司2007年3月1日从资本市场上购入某公司1甲。的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宜告尚未发放的现金股利为5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为277元。3月31日，该股票的公允价值为365万元。甲公司在编制2007年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为(  )万元。

甲公司2005年1月7日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至2006年12月31日的账面余额为900万元，其中，损益调整120万元，其他权益变动80万元，其余为初始投资成本。2007年1月1日，甲公司又以2 700万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。甲公司此项合并的合并成本为(  )万元。

下列各项中，不属于职工薪酬的是(  )。

下列有关表述中，正确的是(  )。

下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是(  )。

下列各项中，作为会计估计变更的是(  )。

甲公司于2007年1月1日以2 500万元的协议价格购入乙公司22%的股权并具有重大影响。按照协议约定，甲公司以一块土地作为支付对价，土地的账面价值为2 000万元，公允价值为2 500万元，为此项交易甲公司另支付相关交易费用80万元。交易日，乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。假定该交易具有商业实质并不考虑相关税费，甲公司因购入乙公司股权而直接计入当期损益的金额为(  )万元。

下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是(  )。

2005年1月1日，甲公司按面值发行的3年期可转换公司债券，其票面价值为 4 000万元，年利率为4.5%，实际利率为4%。每100元面值可转换为8股本公司股票。该可转换公司债券的转股价格为每股(  )元。

母公司在对其境外子公司的财务报表折算为记账本位币时，下列各项，应当采用资产负债表日即期汇率的是(  )。

下列各项表述中，正确的是(  )。

甲公司应收乙公司账款3 000万元，由于乙公司发生财务困难，现金流量不足，短期内无法偿付所欠款项，为此与甲公司协商，以一栋厂房抵偿所欠款项。厂房的原价为4 000万元，已提折旧3 000万元，其公允价值为2 300万元。甲公司同意乙公司以厂房抵偿债务，其余款项不再偿付。在不考虑相关税费的情况下，乙公司因此项债务重组而确认的债务重组利得为(  )万元。

下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是(  )。

甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为900万元，预计研发期2年。该公司于2007年6月30日向政府申请研发补贴。2007年9月30日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目400万元，分两次拨付。2007年9月30日拨付50%，另50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。2007年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为(  )万元。

下列各项中，表明借款费用应当予以资本化的是(  )。

某零售商业企业为增值税一般纳税人，2007年3月2日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税额为204万元；另外发生运输费用100万元，途中保险费17万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出30%。该企业2007年3月31日甲商品存货成本为(  )万元。

下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是(  )。

甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2 500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为(  )万元。

企业当期发生的研究与开发费用，应当进行的会计处理是(  )。

按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 (  )。