注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（5）

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2012年2月该厂购销情况如下：

（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。

（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商。

（3）与特约经销商8签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。

（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。

（5）销售使用过两年的一台旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元。

（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息。

（7）从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。

（9）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000元，税额850元。

（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元。

（11）购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，普通发票上注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

要求：假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，依据增值税纳税申报表的H径，请计算下列小问，每问需计算出合计数。

该厂2月份：

1．进口环节应缴纳的关税。

2．进口环节缴纳的增值税。

3．当月可以实际抵扣的税额。

4．当月销项税额。

5．当月应纳的增值税额。

甲与乙为父子关系。2009年9月25日，甲从某房地产开发公司购买一套住房（属于非普通住房），并取得房屋产权证、契税完税证明和房地产开发公司开具的30万元的销售不动产发票。2012年8月15日，甲将该住房赠与乙（该房不属于乙的家庭唯一生活用房），当时该房的评估价格为35万元。后乙为改善住房条件，于2014年10月10日对外销售该房，取得售房款40万元。

（已知：契税税率为3%，印花税忽略不计。）要求：根据以上资料，回答下列小问。

请计算乙将受赠房屋转让后应缴纳的个人所得税。

甲居民企业2013年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元（已按照当地规定按照

30％的税率缴纳了所得税）；另从A国取得特许权使用费所得8万元（税前），按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在B国的分支机构取得生产经营所得60万元（税前）。甲企业2014年取得境内所得180万元，从A国取得特许权使用费所得90万元（税前），A国规定该项所得适用的所得税税率为20％；8国的丙分支机构取得生产经营所得40万元（税前）。已知：8国生产经营所得的适用的所得税税率为15％。

要求：根据以上资料，回答下列第7—11小问。

1．计算甲企业2013年企业所得税境内外应纳税所得额总额。

2．计算甲企业2013年境外所得税税款抵免限额。

3．计算甲企业2013年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。

4．计算甲企业2014年境外所得税税款抵免限额。

5．计算甲企业2014年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。

郭某是一位知名作家，2014年取得以下收入：

（1）4月，出版一本小说取得稿费60 000元。

（2）7月，将境内一处住房出租，租赁期限l年，月租金4 000元，当月发生修缮费1 200元（不考虑其他税费）。

（3）9月，应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金2 500美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价7．5）。

（4）10月份，将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入10 000元，原购人价8 000元。

（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算郭某2014年稿酬所得应缴纳的个人所得税。

2．计算郭某2014年出租住房应缴纳的个人所得税。

3．计算郭某2014年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。

4．计算郭某2014年股票转让应缴纳的个人所得税。

张某所在的企业2014年1月份建立了年金制度。2015年1月份，税务机关在检查中发现，企业为张某所缴纳的2014年度的年金未扣缴其个人所得税。张某2014年1月至l2月企业为其计算缴纳年金费用的工资合计数为120 000元，还获得未作为企业年金计提基数的奖金20 000元，企业为其缴纳年金合计为5 000元，未扣缴个人所得税。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算张某取得的年金应补缴的个人所得税。

某商业银行某月发生如下业务：

（1）吸收存款150万元。

（2）取得自有资金贷款利息收入50万元。

（3）办理结算业务取得手续费收入40万元。

（4）销售账单凭证、支票取得收入20万元。

（5）办理贴现取得收入9万元。

（6）转让某种债券的收入为80万元，买入价为60万元。

（7）代收水、电、煤气费30万元，支付给委托方价款29万元。

要求：根据y以上资料，回答下列小问。

请问：如何确认银行各项收人的营业额及其税率?

关于车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有（　　）。

根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于金融保险业的征税范围的有（　　）。

下列货物中，免征或不征资源税的有（　　）。

下列用地免征城镇土地使用税的有（　　）。

纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间为（　　）。

下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（　　）。

纳税人的下列行为，不征收增值税的有（　　）。

下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（　　）。

依据关税的有关规定，特许权使用费应该计人完税价格的有（　　）。

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值（　　）。

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（　　）。

下列关于关税的规定，说法正确的有（　　）。

下列有关开业税务登记代理的表述，不正确的有（　　）。

个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20％）的项目有（　　）。

资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是（　　）。

某企业有一已登记注册的桑塔纳车辆，其底盘发生更换，支付更换款18 566元，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的（　　）计算。

耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的（　　）的耕地。

王某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住8年的普通住宅一套，取得转让房款50万元。经评估，该住房的重置成本价为46万元，成新度70％。住房转让时，王某已按国家统一规定交纳手续费0．2万元、评估费0．5万元、税金2．75万元。因此，王某应缴纳土地增值税（　　）万元。

市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护

建设税及教育费附加（　　）万元。

根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是（　　）。

下列各项中，应当征收资源税的是（　　）。

下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是（　　）。

李某通过拍卖行拍卖外购古董（非海外回流文物），但不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，拍卖过程中实际支付相关税费、手续费2万元，取得拍卖收入20万元（不含增值税），则李某此业务应纳个人所得税（　　）。

下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（　　）。

下列关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣进项税的陈述，错误的是（　　）。

税务机关对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案，这体现了税务行政处罚的（　　）。

根据《企业所得税法》的规定，下列说法不正确的是（　　）。

2014年8月，李某出版一本小说取得稿酬80 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（　　）。

下列各项中，不属于国务院可以设定的税务行政处罚的是（　　）。

以下项目中属于企业所得税纳税人的是（　　）。

下列各项中，符合关税法定免税规定的是（　　）。

某石油公司2014年3月在中国管辖海域开采原油100 000吨。当月销售原油60 000吨，每吨售价8 000元（不含增值税），当月取得全部货款并开具增值税专用发票；当月领用原油9 000吨用于集体福利，其余原油待售。已知原油适用的资源税税率为5％，则该石油公司2014年3月应缴纳资源税为（　　）万元。

某外籍普通工作人员2014年2月20日来华，在境内、境外均担任职务，任职的境内外商投资企业每月支付工资10 000元，境外单位每月支付工资折合人民币20 000元，11月20日离开中国，则2014年11月份该外籍人员在我国应缴纳个人所得税（　　）元。

新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）。

下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是（　　）。

关于关税的完税价格，下列表述中正确的是（　　）。

代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后（　　）内，持该证明回原税务登记地税务

机关办理缴销手续。

经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（　　）。