注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（4）

某中外合资房地产开发公司，2014年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240

万元。

（2）上述土地用于开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3。

（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元。

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。

（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有。

（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算公司应缴纳的房产税。

2．计算公司应缴纳的营业税。

3．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额。

4．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

5．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目。

6．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金。

7．计算公司应缴纳的土地增值税。

某生产企业2014年6月转让一宗土地的使用权，取得转让收入1 000万元。该土地是2013年 8月份接受A公司抵债时取得，抵债时该土地作价750万元，2014年6月其账面余值为700万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算该企业应缴纳的营业税。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存价值3000万元的A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。（6）公司启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税率分为0．5‰和每件5元两种）

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。

2．公司2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

3．公司2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。

4．公司2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

5．公司2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

6．公司2014年启用其他账簿应缴纳的印花税。

北京市某公司某月发生如下业务：

（2）总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为8 000万元。该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2 000万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为1 500万元。

（2）销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅500万元，已预收款300万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．本案中，该公司营业税税额如何确定?

2．在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年10月产品、材料领用情况是：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24．65万元，其中包括运费4．65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元（化妆品成本利润率为5％）。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算本月应纳增值税额。

位于市区的某房地产开发企业建造一栋写字楼，2014年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4 000万元，缴纳相关费用180万元。

（2）写字楼开发成本3 600万元。

（3）写字楼开发费用中的利息支出为600万元（不能提供金融机构证明）。

（4）写字楼竣工验收并签订了销售合同，取得销售收入20 000万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。

2．企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。

3．企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。

4．企业应缴纳的土地增值税。

根据《企业所得税法》的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（　　）。

税务行政处罚的原则之一是法定原则，以下选项属于法定原则的有（　　）。

车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有（　　）。

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（　　）。

下列各项不适用《税收征收管理法》的有（　　）。

从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有（　　）。

纳税人销售下列特定货物，按6％征收率计算缴纳增值税的有（　　）。

按征收目的划分，关税可以分为（　　）。

下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有（　　）。

下列对交通部门有偿转让高速公路收费权收入的表述，不正确的有（　　）。

根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有（　　）。

下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有（　　）。

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，不正确的有（　　）。

下列有关资源税减免税的规定，正确的有（　　）。

下列关于关税的表述中，正确的是（　　）。

下列选项不属于城镇土地使用税纳税人的是（　　）。

下列有关车船税的表述，正确的是（　　）。

位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2014年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800 000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50％实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（　　）。

某卡拉0K歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（　　）。

下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（　　）。

下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（　　）。

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照规定全额或限额扣除的是（　　）。

下列属于税务机关实施税收保全措施和强制措施执行措施共有的规定是（　　）。

下列关于企业所得税收人确认的表述，正确的是（　　）。

某企业2013年6月将一批价值200万元的材料运往法国加工成产品，出境时已向海关报明，2013年10月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定，该企业支付给法国公司的加工费和料件费共80万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元，已知该批材料的进口关税税率为8％，则该企业应缴纳关税（　　）万元。

张先生2014年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2013年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税是（　　）。

某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68 000元，收取包装物押金1 000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款30 760元，收取包装物押金2 500元，同时收取包装物租金2 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　　）元。

扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（　　）主管税务机关缴纳。

下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。

甲企业2014年接受乙企业以房产投资人股，房产的市场价格为500万元，甲企业还于2014年以自有房产与丁企业交换一处房产，获取差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金300万元，按当地规定契税税率为5％。2014年该外商投资企业共计应缴纳的契税是（　　）。

某市肉制品加工企业2014年占地60 000平方米，其中办公占地5 000平方米，生猪养殖基地占地28 000平方米，肉制品加工车间占地16 000平方米，企业内部道路及绿化占地11 000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0．8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）。

下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（　　）。

张某为甲企业的自然人股东，甲企业将资产出售给乙企业，同时约定张某在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，乙企业支付张某一定的款项，则张某取得这笔款项应当按（　　）项目征收个人所得税。

根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的是（　　）。

某市一生产企业为增值税一般纳税人。2013年5月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本月在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本月出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本月应缴纳城市建设维护税（　　）万元。

下列属于增值税价外收入的是（　　）。

刘某为某企业员工，根据劳动合同规定，企业为刘某负担全年一次性奖金30％的个人所得税税款。2014年12月，刘某取得全年一次性奖金30 000元，刘某当月工资、薪金为3 500元，则刘某当月应缴纳（含企业负担）的个人所得税是（　　）元。

下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是（　　）。