注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（3）

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014年4月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税，并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25Et付款，届时再开具增值税专用发票。

。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费6万元，装卸费1万元，保险费1．5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①该筷子生产企业2014年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算该企业应缴纳的进口关税。

2．计算该企业应缴纳的进口增值税。

3．针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

4．针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

5．计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

6．计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

7．计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。

8．计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。

9．计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。

10．计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

某市一内资房地产开发企业2012年有关经营情况如下：

（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日为11月30日。

（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。

（3）第一期工程（“三通一平’’和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平’’费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。

（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0．32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2012年由于刚开业出现亏损，未分配利润。

（5）在售房过程中发生销售费用1 500万元；发生管理费用（不含印花税）900万元。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%）

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。

2．征收土地增值税时应扣除的开发成本。

3．征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。

4．2012年应缴纳的土地增值税。

蓝山公司于2004年2月、3月和1o月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为50万元、60万元和80万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到2013年底，债务本息合计分别为90万元、108万元和140万元，共338万元。

绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于2014年4月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以

100万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费1．5万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。

2014年6月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付150万元结束了其与蓝山公司的

2004年2月和3月的债权债务关系，并支付诉讼费1万元。

2014年9月傅某又从蓝山公司追回30万元现金和价值60万元的一套房屋，结束了其与蓝山公

司的2004年10月的债权债务关系，并支付中介费1万元，评估费2万元。至此，傅某共取得现金180万元和一套价值60万元的房屋。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税?

大洪公司2014年与印花税有关的业务如下：

（1）2月接受甲企业委托，加工产品，合同载明，原料由甲企业提供，价值50万元，收取加工费20万元。

（2）7月与某租赁公司签订融资租赁合同，合同约定租赁费金额1 000万元，分5年支付。

（3）10月与某研究所签订技术转让合同1份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所15％的报酬，当月该产品无销售收入。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问均为共计金额。

1．计算公司加工合同应缴纳的印花税。

2．计算公司融资租赁合同应纳的印花税。

3．计算公司技术转让合同应纳的印花税。

亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入5 000万元（营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％）。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元，房地产开发成本为1 000万元（该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息）。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税税额。

甲企业共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43 200万元，以银行存款支付4 800万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。

下列各税种中，能由地方政府制定实施细则的有（　　）。

下列各项中，需要缴纳土地增值税的有（　　）。

个人无偿受赠不动产及所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”需要缴纳（　　）。

纳税人取得下列收入，不应缴纳城市维护建设税的有（　　）。

在资源税中，下列应税资源产品不可以采用代扣代缴方式征收的有（　　）。

根据《企业所得税法》规定，下列保险费可以税前扣除的有（　　）。

下列各项中，属于营业税兼营行为的有（　　）。

按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（　　）。

根据《企业所得税法》的规定，下列收入确认正确的有（　　）。

根据有关法规规定，下列各项中应当进行税务登记的有（　　）。

下列选项中，属于消费税纳税人的有（　　）。

完全在一国生产或制造的进口货物包括（　　）。

下列所得项目中，应依法向中国政府缴纳个人所得税的有（　　）。

下列关于资源税减免税的描述，正确的有（　　）。

发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的是（　　）。

某企业有一处房产原值为2 500万元的厂房，2014年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担经营风险），投资期为3年。已知该企业当年取得固定收入20万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％。2014年企业厂房应缴纳的房产税为（　　）万元。

下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　　）。

关税的纳税义务人不可能是（　　）。

下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（　　）。

根据车船税的规定，车辆的具体适用税额由（　　）确定。

税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　　）。

某制药厂（增值税一般纳税人）6月份销售感冒药品234万元（含税），销售免税药品60万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8．50万元，感冒药品与免税药品无法划分耗用的材料，则该制药厂当月应纳增值税为（　　）。

个人所得税中“工资、薪金”采用的是（　　）。

下列税法适用原则中，作为税收征诉的原则，为确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（　　）。

下列各项中，应征收营业税的是（ ）。

纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（　　）。

下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　　）。

2014年某企业拥有房产原值共计10 000万元，其中生产经营用房原值8 000万元、内部职工医院用房原值800万元、附属学校用房原值700万元、商业门市部用房原值500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2014年该企业应缴纳房产税（　　）万元。

差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是（　　）。

下列关于契税相关规定的表述中，正确的是（　　）。

下列关于契税的说法，正确的是（　　）。

按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（　　）。

临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（　　）的保证金，并限期缴销发票。

某企业2014年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，价款300 000元；另外支付购买工具和零配件价款10 000元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8 000元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该企业应纳车辆购置税税额为（　　）元。

纳税人将应税消费品与非应税消费品及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　　）。

税收权利主体是指（　　）。

根据《个人所得税法》的相关规定，下列不适用附加减除费用的是（　　）。

房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自（　　）起计征城镇土地使用税。