注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（1）

某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬，该公司将开发建造写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2013年4—6月该公司取得租金收人共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的营业税。

2．计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。3．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。

4．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。

5．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。

6．计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。

7．计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：

（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款为500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输业增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。

（3）5日从国外进口8牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。

（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。

（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元。

（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0．93万元，取得运输业合法票据）霉烂变质。

其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为300A；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．外购烟叶可以抵扣的进项税额。

2．进口卷烟应缴纳的关税。

3．进口卷烟应缴纳的消费税。

4．进口卷烟应缴纳的增值税。

5．直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。

6．购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。

7．损失烟丝应转出的进项税额。

8．企业6月份国内销售应缴纳的增值税。

9．企业6月份国内销售应缴纳的消费税。

中国公民高某系某大学教授，2014年10月份收入情况如下：

（1）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入800 000元，该房产买价

200 000元，另支付其他可以扣除的相关税费12 000元。

（2）取得2014年1月至9月孳生的银行储蓄存款利息收入1 000元，A股股票股息收入9 000元。

（3）当月为某集团公司做专题讲座3次，每次1 500元。

（4）在英国公开拍卖自己的文字作品手稿复印件，获得所得20 000元，在英国缴纳个人所得税1 000元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．高某出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税。

2．高某利息、股息所得应纳的个人所得税。

3．高某专题讲座收入应纳的个人所得税。

4．高某的拍卖所得在我国应补缴的个人所得税。

天地源酒厂2014年10月份发生如下经济业务：

（1）销售粮食白酒8 000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为60元，同时，销售黄酒400吨。

（2）销售薯类白酒4 000箱，每箱200元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金2 500元（不含税），采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。

（3）向某商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款30 000元，但商场由于资金周转困难尚未付款。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算酒厂本月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0．5元/500克，比例税率为20％）。

甲是长期来华定居的专家，2007年1月，甲购买了1辆国产小汽车自用，属于免征车辆购置税的车辆。该车购买时的价格为25万元。2012年1月，甲的专家身份被取消，已知同类车型的新车最低计税价格为28万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算其小汽车应纳的车辆购置税。

某电影厂于2013年5月进口三台A国产的摄录一体机，共27 000美元。原产于A国的摄录一体机适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于8 000美元，税率为60％；每台完税价格高于8 000美元，每台税额38 600元，加上3％的从价税。假设海关填发缴款书之日人民币与美元兑换率为8．22：1。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算该电影厂应纳进口关税税额。

下列关于消费税征税范围的表述，正确的有（　　）。

下列符合基建工地的临时休息棚的房产税规定的有（　　）。

下列业务属于增值税征收范围的有（　　）。

下列车辆应缴纳车船税的有（　　）。

以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

个人取得的下列收入中，应当按“特许权使用费所得”征收个人所得税的有（　　）。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（　　）。

下列各项中，不征或免征土地增值税的有（　　）。

某酒厂2014年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6．8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食A酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（　　）。

关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（　　）。

下列各项中，表述正确的有（　　）。

根据《企业所得税法》的规定，下列有关所得来源地的确定，说法正确的有（　　）。

下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（　　）。

企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（　　）。

根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况可开具增值税专用发票的是（　　）。

以下属于房产税征税范围，应纳房产税的是（　　）。

某小型企业2014年度自行申报收入总额120万元，成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10％，则该小型企业2014年度应缴纳的企业所得税是（　　）。

自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的（　　）应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

下列各项中，免缴城镇土地使用税的是（　　）。

下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述不正确的是（　　）。

某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车作为企业班车，海关审定的关税完税价格20万元，关税税率为30％，消费税税率为5％。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金（　　）。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（　　）。

企业缴纳的下列税金，不允许在企业所得税前扣除的是（　　）。

对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经（　　）审验和批准。

下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（　　）。

税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（　　）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

下列关于资源税的表述中，不正确的是（　　）。

下列各项中，属于查验征收方式的是（　　）。

下列行为中，不应缴纳营业税的是（　　）。

某进出口公司2014年2月从德国进口150辆小汽车，每辆到岸价格为10万元，关税税率假设为50％，小汽车消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（　　）万元。

复议机关应当自受理申请之日起（　　）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（　　）日。

某油田2014年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（　　）。

某外国企业常驻机构2014年度的经费支出额为500万元，核定利润率为15％，营业税税率为5％，则该机构2014年度应纳所得税税额为（　　）万元。

下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（　　）。

某企业2014年开具增值税专用发票取得收入4 680万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为3 350万元，期间费用为420万元，营业外支出250万元（其中200万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出是（　　）。

纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的是（　　）。

根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是（　　）。

某国家重点扶持的高新技术企业，2012年亏损30万元，2013年度亏损40万元，2014年度盈利250万元，根据企业所得税法的规定，企业2014年应纳企业所得税税额为（　　）万元。