注册会计师（税法）模拟试卷171

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； (3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元； (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元； (6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元； (7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5．8%)； (8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元； (9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 (其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：(1)企业2008年应缴纳的增值税；(2)企业2008年应缴纳的营业税；(3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)企业2008年实现的会计利润；(5)广告费用应调整的应纳税所得额；(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；(7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。

某市A商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下： (1)从国内购入已税化妆品一批，取得增值税发票，含税价款117万元； (2)委托A化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额5万元，加工结束向委托方支付加工费1万元和辅助材料费0.5万元，同时将这批化妆品赠送给消费者试用； (3)将购入的已税化妆品不含税价款2万元用于职工福利； (4)购进白酒一批，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用2万元； (5)将购入的白酒和含税价值150万元的化妆品组成套装销售给消费者，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； (注：化妆品消费税税率30%；白酒消费税税率50%；成本利润率是10%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算A化妆品厂加工环节计算消费税使用的组成计税价格； (2)计算A化妆品厂加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加； (3)计算该公司应缴纳的消费税； (4)计算该公司实现的销项税额； (5)计算该公司准予抵扣的进项税额； (6)计算该公司应缴纳的增值税。

某机械设备公司5月份经营业务如下： (1)出租3台设备，月租金1.5万元(租赁期限为半年)。 (2)该公司本月贷款2000万元给A企业，贷款利息收入10万元，同时该公司向另一单位借款 600万元，支付利息4.8万元。机械设备公司本月交纳的营业税为： 1.5×5%+(10-4.8)×5%＝0.335(万元) 请指出以上计算是否正确，若不正确，请正确计算当月应纳营业税。

企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；

企业应缴纳的土地增值税；

企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

57． 某盐场2005年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，15万吨继续加工成固体盐10万吨，当月售出7万吨。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为4元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。

计算企业应缴纳的印花税。

企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

计算李某当月应纳的个人所得税；

计算周某当月应纳的个人所得税；

计算孙某当月应纳的个人所得税；

计算钱某当月应纳的个人所得税；

计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；

外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列入当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。( )

2009年3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项： (1)对总经理赵某(中国公民)采用绩效年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。 (2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作 22天，企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。 (3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。 (4)支付兼职设计入员孙某不含税兼职收入 5000元。 (5)实施股权激励计划，承诺给新员工李某 (中国公民)不可转让的股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。 (6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的不可转让的股票期权到期，按照与其入职时签订的行权按每股1元取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。 要求：

计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；

对设在西部地区的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。( )

不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。 ( )

纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。( )

按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。( )

海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自货物报关之日起1年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。( )

税务机关及其工作人员职务违法行为,给纳税人等税务当事人生命健康权、人身自由权造成损害的,应依法予以赔偿;但税务工作人员非职务行为对他人造成上述损害的,责任由个人承担,不属于税务行政赔偿的范围。( )

经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )

加油站年应税销售额未达到180万元时,也应认定为小规模纳税人。( )

对单位和个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税。( )

个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。

按照契税的有关规定，下列表述正确的有( )。

下列项目中，应计入应纳税所得额的有( )。

将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( )。

甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有( )。

下列企业属于不享受校办企业税收优惠的是( )。

税务机关可以采取的税收保全措施有( )。

根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。

适用5级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有( )。

新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的审核过程有( )。

以下按房产余值征收房产税的有( )。

以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。

财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。

下列属于关税纳税人的有( )。

下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有( )。

下列关于车船税纳税地点的说法正确的有( )。

关于延期纳税下列说法正确的有( )。

我国现行税法中采用的累进税率,主要有( )。

根据资源税法规规定,某煤矿开采原煤,其资源税纳税环节有( )。

下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。

下列应税消费品中，采用定额税率的有( )。

某企业(一般纳税人)2011年1月份有未抵扣完的进项税0．5万元，2月份销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份增值税纳税处理为( )。

中国公民王某的月工资600元，年末一次性取得奖金4200元，王某全年应缴个人所得税为( )。

某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税( )元。(2008年)

某建筑公司2005年取得工程收入200万元，包括工程原材料及其他材料价款50万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入6万元，该土地使用权的购进价为5万元；出租设备收入2万元，出租设备发生的费用0.2万元。该公司 2005年应纳的营业税为( )万元。

某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税2个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税100万元，该公司还需支付利息( )。

3.某家电修理中心为增值小规模纳税人，2005年10月购进修理料件取得普通发票，共计支付金额10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 4095元；本月内修理家电取得修理费共计15900元。该企业10月份应缴纳的增值税为 ( )。

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。

某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。

根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。

王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前4个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是( )。

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。

下列关于车船税的计税依据，表述正确的是( )。

企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。

两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。

下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。

城镇土地使用税采用( )税率。

某生产性外商投资企业设在沿海港口城市的经济技术开发区,系产品出口企业,经营期20年。该企业1993年2月开业经营,当年获利,经当地税务机关核准享受定期免减税优惠。该企业2003年度应纳税所得额500万元,出口产品产值占全部产品产值的比例为73%,则该企业2003年度应缴纳的企业所得税为( )。

下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时,可以从收入总额中直接扣除的是( )。

下列各项中,应退城建税的是( )。