注册会计师（税法）模拟试卷178

某外商投资企业是2002年8月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税。 2002～2005年企业利润如下：

企业按税法规定选择从2003年开始计算减免税优惠期限。 2006年度全年实现销售(营业)收入15000万元，发生的各项成本费用支出共计14500万元。其中： (1)管理费用中列支了业务招待费70万元和12月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20万元，研发费300万元(上年发生研发费220万元)； (2)支付给总机构的合理的管理费用60万元，支付给总机构的特许权使用费20万元； (3)该企业当年借款800万元用于对外投资，借款利息支出40万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益50万元，被投资企业适用所得税税率15%； (4)因逾期归还银行贷款支付的5万元罚息在财务费用中列支； (5)6月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调5台，价税共计11.7万元，计入了管理费用——研发费； (6)企业“应付账款”明细账上有30万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系； (7)投资收益账户中还有该企业在A国的分支机构取得的税后利润200万元，已经在A国缴纳了所得税80万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算该企业2002年～2005年的应纳所得税税额； (2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费； (3)计算该企业可加计扣除的研发费用； (4)2006年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。 (5)该企业在A国的分支机构已纳税款的扣除限额。 (6)2006年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。

某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007年2月份发生以下经济业务： (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。 (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。 (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。 (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%) (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税额 27200元。 根据以上资料回答下列问题： (1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税； (2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税； (3)该洒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税； (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计； (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计； (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。

计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。 X公司2009年度有关涉税资料如下： (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。 (2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。 (3) 产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。 (4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。 (5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。 (6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记人管理费用。 (7) 本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。 (8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。 要求：计算X公司2009年度的应纳企业所得税。

计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。

56． 中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：(1)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(2)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。(3)6月，与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：(1)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(2)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(3)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

计算2011年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。

计算2011年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。

定制特定款式首饰应缴纳的消费税；

该企业10月份应缴纳的增值税。

用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；

“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2009年10月发生以下业务： (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元； (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)； (4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； (5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 (其他相关资料：金银首饰消费税税率5%，贵重首饰的消费税税率为10%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；

特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。( )

承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 ( )

在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。 ( )

红星宾馆在经营服务业的同时，还开设了一个独立核算的商品部，兼营货物销售。税务机关应当就其取得的收入总额一并征收营业税。( )

出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。( )

税务行政复议是税务行政诉讼的必需前置程序,未经复议不得向人民法院起诉,人民法院也不得受理。( )

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况(即数额在10万元以上),税务机关可以无限期追征。( )

我国于1983—1984年分两步实行利改税,第一次将国家与国营企业的利润分配关系用税收形式固定下来。( )

企业发生分立、合并和联营变更后,凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿,应于启用时计税贴花;不需重新办理法人登记的企业,原有资金账簿已贴印花继续有效。( )

下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。

下列各项中，应当征收消费税的有( )。

凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 ( )

下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有( )。

下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。

以下免征营业税的有( )。

房地产转让过程中，应缴纳的有关税金包括( )。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有( )。

下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 ( )。

下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。

纳税人下列各项行为，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上 10000元以下的罚款的有( )。

所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。

判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。

下列转让房产所有权应纳营业税的有( )。

以下符合个人所得税政策的是( )。

下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。

下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。

以下纳税人的经营活动中，不适用4%征收率征收增值税的有( )。

某个人独资企业2011年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为( )。

桌修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。

按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。

设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其他单位各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为( )。

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。

下列情况应征消费税的有( )。

下列各项中，不应当征收房产税的是( )。

下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。

要求听政的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后( )内向税务机关提出听证要求。

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。

下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。

下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

某公司购买房地产支付预购订金100万元,应缴纳的税金是( )。

资源税扣缴义务人纳税义务发生时间为( )。

甲公司进口一台机器设备,成交价格为404万元人民币,运费和保险费共为1.5万元,成交价格中包含有甲公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元,进口关税税率为15%,则甲公司应纳进口关税为( )万元。

一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车征收消费税的销售额为( )元。

位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50％实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。

下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。

下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。