注册会计师（税法）模拟试卷181

1999年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2005年生产经营情况如下： (1)取得销售收入950万元。 (2)销售成本250万元。 (3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中：新技术研发费6万元，比上年增长15%；业务招待费6万元)；财务费用50万元。 (4)销售税金130万元。 (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元。 (6)成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工80人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月800元)请计算该企业2005年度实际应纳企业所得税。

某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下： (1)进口化妆品P一批，支付国外的买价220万元。支付给国外供应商的包装材料费2万元，佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元； (2)从国内供应商外购已税C化妆品100万元用于生产化妆品A和化妆品B；本月生产领用这批购入的C化妆品的50%生产化妆品A和B，并将化妆品A和B组成套装化妆品销售，获得含税销售收入117万元； (3)将生产的化妆品A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万元； (4)将生产的化妆品B销售给消费者获得含税收入234万元，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费20万元； (5)购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； (7)取得A化妆品的逾期包装押金收入1.17万元。 (注：增值税税率17%，关税税率20%，化妆品P消费税税率30%，化妆品A消费税税率 20%，化妆品B消费税税率25%，化妆品C消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； (3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； (4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (5)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； (6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务： (1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票20万元； (2) 进口实木地板一批，用于进一步加工成高档实木地板。该批材料的离岸价为200万美元，国外运输保险费为20万美元，当日美元与人民币的汇率为1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为2万元和装卸费为6 000元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该实木地板价值人民币50万元，当期销售以该批实木地板为原料生产的高档实木地板价值人民币1 800万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40万元； (3) 销售实木地板一批，含税销售价款为2 200万元，另代运输单位收取运输费用 15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方； (4) 销售强化复合地板一批，取得含税销售价款1 200万元，本企业代为运输，收取运费8万元； (5) 以实木复合地板一批，换取小汽车2辆，货车1辆，价值50万元； (6) 该公司上月留有的增值税进项税额为5万元。(消费税率5%) 要求： (1) 计算3月应纳进口货物相关税金； (2) 计算3月应纳消费税销售额、应纳消费税额； (3) 计算3月应纳增值税销售额、应纳增值税额。

计算公司应缴纳的土地增值税金额。

计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；

计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：(1)购进开采设备一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税款为20.4万元。支付运费8万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进用于管理部门使用的小汽车一辆，取得汽车销售专用发票注明不含税价款28万元。 (3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。 (4)本月将一批原煤移送加工洗煤，将加工出的洗煤销售1000吨，不含税销售额60万元，本月收到全部货款。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。 (6)上月购进的一批原材料因为管理不善发生毁损，该批原材料账面成本为22.79万元(含运费成本2.79万元)。 (说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，煤炭综合回收率为40%，天然气资源税税额为10元/千立方米。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算公司应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费；

计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

计算该企业当月应缴纳的资源税。

计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

计算该企业当月应缴纳的增值税。

计算该企业当月的增值税销项税额。

51． 某作家于2007年3月出版一部长篇小说,出版前出版社预付稿酬10000元,小说正式出版后出版社又付稿酬30000元,由于此书很畅销,5月又加印1000册,取得稿酬6000元,均未扣税。2007年8月至12月期间该长篇小说在某报纸上连载刊登,共取得稿酬18000元。此外,该书获得中国文联举办的百花奖,奖金10000元。该作家工资由其所在文联支付,每月1500元,已由单位扣缴税款,除此之外,其他所得均未申报纳税。要求:请计算该作家2007年应缴纳的个人所得税。

计算该企业当月可以抵扣的进项税额。

外商投资企业可按年末应收账款、应收票据金额的3%计提坏账准备。( )

对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )

事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )

我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。( )

对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。( )

税务行政诉讼不适用调解原则,同理税务行政赔偿诉讼也不适用这一原则。( )

我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 ( )

房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )(2004年)

某企业以一项专有技术对外投资,并商定按被投资方收入一定比例每年收取转让费,此行为属于以无形资产对外投资,不缴营业税。( )

纳税人具体的纳税地点,是由税务机关根据其自身利益和纳税人的实际情况来确定的( )

下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。

下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。

下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。

我国特别关税的种类包括( )。

下列各项中，按税法规定应免征契税的有( )。

个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有( )。

下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。

下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。

在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为 ( )。

下列项目中，符合房产税规定的有( )。

企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有( )。

矿区使用费是对在中国内海、领海、大陆架和其他属于中国管辖的海域以内依法开采( )依法进行征收。

下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。

下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。

根据个人所得税法规规定,下列情况中,应由纳税人自行申报纳税的有( )。

下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有( )。

销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。

下列各项中，不可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。

税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全。生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是( )。

某汽车贸易公司2011年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元／辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元，2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )。(小轿车关税税率28％，消费税税率为9％)

某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送人选精矿30000吨。选矿比为30％。当地适用的单位税额为2元／吨，该矿当年应缴纳资源税( )。

张某于2011年8月将市区自有住房出租。月租金2000元，年租金24000元，租期一年，租金每月收取。不考虑其他相关税费，其2011年应纳个人所得税为( )。

某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。

下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。

某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(2009年原制度)

下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )。

下列各项税收法律、法规中，属于部门规章的是( )。(2011年)

甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年；价值为100万元的房产由独子B继承；价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是( )。

某企业2006年度“投资收益”账户金额100万元，其中境内投资企业分回收益50万元(被投资企业适用企业所得税税率15%)；国库券利息收入25万元；境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率25%)，境内生产经营亏损30万元，该企业2006年应纳所得税额为( )万元。

下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。

某汽车制造厂(一般纳税人)2006年9月经营情况如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售自产轿车(排量0升)58辆，销售自产载重汽车56辆；其他业务：将自产轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000/辆，载重汽车不含税售价为58000元/辆，成本利润率为8%，消费税率5%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。

某外商投资企业2005年全年销售产品取得销售收入1 000万元，从事修理业务取得修理收入1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。

下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。

发票真伪的鉴定权属于( )。

某公园有办公用房一栋.房产价值5000万元。2011年将其中的一半对外出租，取得租金收入50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30％，则该单位年应纳房产税为（ ）。

下列税金不得在企业所得税前扣除的是( )。

税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和所承担的义务,其中税务机关的权利包括( )。