注册会计师《税法》全真模拟卷(一)

北京市某眼镜生产企业是增值税一般纳税人，2010年企业自行计算的会计利润总额如下表所示：

金额单位：万元

该企业聘请注册会计师对企业2010年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

（1）“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用100万元。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品（注：此处不考虑增值税视同销售），经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：

借：销售费用 50万元

贷：库存商品 50万元

（2）“管理费用”中有业务招待费50万元；允许扣除的劳动保护费20万元；缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计分录为：

借：管理费用 15万元

贷：库存商品 15万元

（3）“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，一年内支付利息8万元。

（4）经审核“资产减值损失”10万元，属于计提的生产设备的减值准备，未经税务机关核定。

（5）“投资收益”为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。

（6）“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入，会计分录为：

借：银行存款 20万元

贷：营业外收入 20万元

（7）“营业外支出”中税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。

（8） “应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人的工资20万元，发生职工福利费合计60万元；发生职工教育经费12万元：拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。

（9）审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产专用设备，设备的投资额是20万元。

已知：该企业2010年各月均有应纳增值税税额并都已经缴纳。

要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程。

（1）根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。

（2）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。

公民李某为一企业员工，2010年取得以下收入：

（1）李某每月取得工资5000元，12月取得年终绩效工资64000元。

（2）李某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年李某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。

（3）当年1月初将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金收入是96000元，当期未发生修缮费用。（仅考虑房产税，不考虑其他税费）

（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元。

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。

（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。

（7）取得境内A上市公司分配的红利20000元。

（8）将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。

要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算李某全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税。

（2）计算李某取得稿酬所得应缴纳的个人所得税。

（3）计算李某取得全年租金收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算李某转让债券收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算李某转让名人字画应缴纳的个人所得税。

（6）计算李某从国外取得收入应在境内补交的个人所得税。

（7）计算李某取得境内上市公司红利应缴纳的个人所得税。

（8）计算李某转让限售股应缴纳的个人所得税。

某盐场2010年发生下列业务：

（1）生产液体盐580000吨，当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元。

（2）本年外购液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当年全部领用生产固体盐70000吨，全部对外销售，合同注明价税合计14000万元。

（3）以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当年全部对外销售，价税合计7200万元，合同规定，该笔销售的货款分三年等额收回，本年实际收到该笔销售的 1/3的货款。

（4）以自产液体盐移送加工纯碱25000吨，液体盐和纯碱的比例为5:2。

（5）该盐场占地18580平方米，其中：盐滩占地2800平方米，盐矿矿井占地2890平方米，其余为停车场和管理部门占地。

（6）该盐场上年末账面房产、厂房原值1280万元，已提折旧358万元，4月1日租赁部分房屋（原值380万元，已提折旧120万元）给某海滨浴场使用，签订租赁合同注明，年租金48万元，当年预收租金48万元。（该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐资源税适用税额2元/吨；当地城镇土地使用税税额为8元/平方米；当地房产税的扣除比例为20％）

要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)。

（1）计算该盐场当年应纳资源税税额合计。

（2）计算该盐场当年应纳城镇土地使用税税额合计。

（3）计算该盐场当年应纳印花税。

（4）计算该盐场当年应纳营业税。

（5）计算该盐场当年应纳房产税。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年7月发生下列经济业务：

（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。

(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接将烟丝发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。

(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。

(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。

（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。

(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。

(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。

(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

(已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算进口烟丝应缴纳的关税。

(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税。

(3)计算进口烟丝应纳消费税。

(4)计算进口环节缴纳税金合计。

(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税。

(6)计算本期应纳增值税。

(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)。

(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。

(9)计算本期国内销售卷烟的消费税。

某综合性企业2010年5月开业，当年发生以下业务：

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份。

（2）建账时共设10个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。

（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元。

（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得贷款利息0.8万元。

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，记载加工费3万元，广告公司提供原材料7万元。

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元。

（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元。

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税。

（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税。

（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税。

（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。

（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。

（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税。

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

（1）出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。

（2）转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费5万元。

（3）从事快递业务，取得相关收入12万元，发生相关支出4万元。

（4）附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。

（5）从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水、电、燃气费共计11万元。

（6）从事无船承运业务，收取委托人价款18万元，发生海运费10万元，发生报关、港杂、装卸费用3万元。

（7）购置税控收款机一套，取得普通发票，金额为2.34万元。

要求：根据上面所给出的资料，回答以下问题：

（1）计算该服务公司第一笔业务应缴纳的营业税。

（2）计算该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税。

（3）计算快递服务取得收入应纳的营业税。

（4）计算从事搬家业务应纳的营业税。

（5）计算从事物业管理业务应纳的营业税。

（6）计算从事无船承运业务应纳的营业税。

（7）计算该企业本月取得收入应纳的营业税的合计数。

某具有进出口经营权的摩托车生产企业，2010年11月份生产经营情况如下：

(1)当月自某生产性小规模纳税人处购入生产材料一批，取得代开的增值税专用发票，注明材料金额48万元。

(2)外购摩托车备件，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票。

(3)一般贸易出口方式向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。

(4)免税进口材料一批，组成计税价格500万元，加工完工出口，取得收入700万元。

(5)因管理不善发生意外事故，从生产性小规模纳税人处购入的生产材料损失金额22.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月取得保险公司给予的赔偿金额12万元。

(6)11月初尚有未抵扣的留抵税额50万元。

(注：增值税税率17%、退税率13%，假设出口相关税额均已得审批)

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业11月不得免征和抵扣税额。

(2)计算该企业11月份准予抵扣的进项税额。

(3)计算该企业11月份应缴纳的增值税。

(4)计算该企业11月份应退的增值税。

国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有（     ）。

2010年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2010年4月份的应纳增值税税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于(          )事项中的债权执行。

下列关于个人所得税的表述，正确的有（ ）。

消除国际重复征税的办法有（　）。

甲企业将原值28万元的房产，评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的有（　）。

根据企业所得税法相关规定，下列表述中正确的有（ ）。

对国内各种形式的货物联运的印花税，下列说法不正确的有（ ）。

下列各项，符合车船税有关征收管理规定的有（ ）。

已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列（ ）情况时，可申请退税。

下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（ ）。

下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。对其特点的表述正确的有（　）。

下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有( )。

关税的分类中，按征收目的划分，关税可以分为（ ）。

下列各项中，不属于资源税纳税人的有（ ）。

关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，错误的有(          )。

下列经营者中，属于营业税纳税人的有( )。

下列有关消费税征税规定的表述，正确的有(          )。

下列项目中，可以享受增值税即征即退50%政策的有（　）。

下列选项中，属于税法适用原则的有（ ）。

下列关于账簿设置的表述，正确的是（　）。

以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是（　）。

不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，称为（　）。

房地产开发企业开发房地产项目，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，应按照规定预缴企业所得税，下列对预计利润率的表述正确的是（ ）。

甲某持有某境内上市公司的股票10000股，该上市公司2009年度利润分配方案是每股派发股利1.2元，并于2010年6月份实施。该上市公司应扣缴甲某的个人所得税（ ）。

某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元；签订运输合同，记载运输费4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税（   ）元。

家住北京市区的陈先生因拆迁得到拆迁补偿款60万元，他在市郊以96万元重新购置住房160平方米，当地契税税率为3%。陈先生购房契税的处理是（    ）。

根据车辆购置税的相关规定，下列各项不属于应税车辆的是（ ）。

某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为5吨；自重5.7吨的载货卡车10辆；自重吨位为4.5吨的挂车5辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。当地政府规定，载货汽车的税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年。该公司当年应纳车船税为（ ）元。

某企业2010年委托施工单位修建物资仓库，8月30日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2010年修建的物资仓库应缴纳房产税（　）元。

甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2010年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。2010年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。

根据《土地增值税暂行条例》的规定，在计算土地增值税时，下列说法正确的是（　）。

某进出口公司为增值税一般纳税人，2010年9月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用15万元，技术支持费用3万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%。该公司应交纳的进口环节税金是（    ）元。

山西省某矿山2011年3月开采原煤8000吨，采取分期收款方式销售原煤6000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定本月应收取1/3的价款。为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤500吨；销售开采原煤过程中产生的天然气2500千立方米，取得不含税销售额30万元。假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。该企业当月应纳资源税为（　）元。

下列各项中，需要按照“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。

下列项目属于城市维护建设税计税依据的是(          )。

下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。

根据相关规定，下列说法错误的是（ ）。

下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（ ）。